Руководства, Инструкции, Бланки

расчет стоимости чистых активов образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Расчет величины чистых активов

Расчет величины чистых активов

В отечественном законодательстве нет единого документа, регулирующего порядок расчета чистых активов. Однако существует целый ряд документов, определяющий расчет показателя "чистые активы" для конкретных организаций, в зависимости от вида деятельности (например, страховых организаций) и формы предприятия (АО, ООО).

Расчет чистых активов для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью

Все акционерные общества, кроме осуществляющих страховую деятельность и банковскую деятельность, обязаны производить расчет чистых активов в соответствии с Приказом Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". А вот у обществ с ограниченной ответственностью ситуация не столь однозначная.

Сейчас нет специального нормативного документа, регулирующего расчет чистых активов в ООО. Тем не менее в своих разъяснениях Минфин России оперировал нормами упомянутого Приказа, касающегося акционерных обществ (Письмо от 09.10.2000 N 04-03-20).

Кроме того, Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ может применяться и при оценке чистых активов ООО. Такой вывод содержится в целом ряде писем Минфина России, например в Письме от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791. Заметим, что данная точка зрения Минфина России является неизменной на протяжении ряда лет.

Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Сумма чистых активов определяется как разность между активными и пассивными показателями. приведенными в табл. 1 (пример 1).

Внеоборотные активы, отражаемые в разд. 1
бухгалтерского баланса (нематериальные
активы, основные средства, незавершенное
строительство, доходные вложения
в материальные ценности, долгосрочные
финансовые вложения, прочие внеоборотные
активы).
Оборотные активы, отражаемые в разд. 2
бухгалтерского баланса (запасы, налог
на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, дебиторская задолженность,
краткосрочные финансовые вложения, денежные
средства, прочие оборотные активы),
за исключением стоимости в сумме фактических
затрат на выкуп собственных акций,
выкупленных акционерным обществом
у акционеров для их последующей перепродажи
или аннулирования, и задолженности участников
(учредителей) по взносам в уставный капитал

Долгосрочные обязательства
по займам и кредитам
и прочие долгосрочные
обязательства.
Краткосрочные обязательства
по займам и кредитам.
Кредиторская задолженность.
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате
доходов.
Резервы предстоящих
расходов.
Прочие краткосрочные
обязательства

Пример 1 . Произведем расчет чистых активов. Предположим, что данные баланса предприятия, которые необходимы для расчета чистых активов, имеют следующий вид (табл. 2).

Выписка из баланса для расчета чистых активов

Сумма чистых активов:

973 тыс. руб. - 878 тыс. руб. = 95 тыс. руб.

Важно обратить внимание на то, что Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ вышел в свет в начале 2003 г. Никаких изменений и дополнений в указанный документ до настоящего времени не вносилось. Поэтому этот нормативный акт не во всех случаях согласуется с действующим законодательством и правилами бухгалтерского учета, что приводит к возникновению различных вопросов.

Например, вспомним о таком документе, как ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которым в бухгалтерский учет введены такие понятия, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Соответственно в бухгалтерском учете и бухгалтерском балансе появились соответствующие счета и строки - активный счет 09 "Отложенные налоговые активы", отражаемый в балансе в активе (в разд. I "Внеоборотные активы"), и пассивный счет 77 "Отложенные налоговые обязательства", отражаемый в балансе в пассиве (в разд. IV "Долгосрочные обязательства").

Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ ничего не говорит о принятии к расчету сумм, отраженных на этих счетах. Поэтому обратимся к разъяснениям Минфина России.

В разъяснении, данном в Письме Минфина России от 03.11.2005 N 07-05-06/493, указано, что при составлении расчета оценки стоимости чистых активов необходимо учитывать величину ОНА и ОНО, включая их в строки "Иные активы" и "Прочие обязательства" соответственно (пример 2).

Пример 2 . Величина активов ООО, участвующих в расчете чистых активов, составляет 892 тыс. руб. Величина его обязательств - 845 тыс. руб. При этом величина отложенных налоговых активов и обязательств предприятия в этих показателях не учтена. Уставный капитал ООО равен 50 тыс. руб.

Чистые активы предприятия без учета отложенных налоговых активов и обязательств составляют 47 тыс. руб. (892 тыс. руб. - 845 тыс. руб.). Получается, что величина чистых активов предприятия меньше величины уставного капитала.

Но если учесть, что величина ОНА - 18 тыс. руб. а ОНО - 4 тыс. руб. получается, что величина чистых активов предприятия равна 61 тыс. руб. (47 тыс. руб. + 18 тыс. руб. - 4 тыс. руб.), что больше 50 тыс. руб.

Нередко приходится сталкиваться с ошибочным мнением, что получение займов, кредитов отрицательно сказывается на величине чистых активов. На самом деле получение заемных средств не оказывает на величину чистых активов ровным счетом никакого влияния (пример 3).

Пример 3 . Общество с ограниченной ответственностью получило в банке кредит - 850 000 руб. Денежные средства зачислены на его расчетный счет. Тем самым валюта баланса увеличилась: в активе - на сумму поступивших на расчетный счет денежных средств, в пассиве - на сумму возникшей задолженности.

При расчете чистых активов обе суммы будут учтены при расчете. В итоге их влияние взаимно компенсируется:

X + 850 000 = X - 850 000,

где X - величина активов (пассивов) предприятия, участвующих в расчете чистых активов до момента получения кредита.

На величину чистых активов оказывают влияние различные убытки и потери, неэффективная работа компании, изменения курсов валют при наличии обязательств, выраженных в иностранной валюте, и т.п. (пример 4).

Пример 4 . Величина чистых активов ООО - 932 тыс. руб. В результате инвентаризации выяснилось, что активы на сумму 15 тыс. руб. неликвидны. Их использование в производстве и продажа даже по низким ценам невозможны. Руководством принято решение о списании неликвидных активов.

Организация имеет задолженность перед поставщиком, выраженную в одной из иностранных валют, на общую сумму 35 000 руб. Предположим, что курс этой валюты на отчетную дату понизился по отношению к российскому рублю на 10 руб. В результате задолженность перед поставщиком снизится на 350 000 руб. (35 000 руб. x 10).

В итоге с учетом описанных изменений величина чистых активов увеличится до 1267 тыс. руб. (932 тыс. руб. - 15 тыс. руб. + 350 тыс. руб.).

Сроки расчета чистых активов

Оценка стоимости чистых активов производится обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты.

А в какой срок должен производиться расчет, если участник ООО решил из него выйти?

В этом случае общество выплачивает участнику действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале либо выдает ему в натуре имущество такой же стоимости. Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. При этом доля или часть доли переходит к обществу с даты получения заявления от участника о выходе из него.

Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.

При этом расчет чистых активов должен быть произведен на конец финансового года, в котором подано заявление о выходе.

Пример 5 . Участник ООО Миронов А.Д. подал заявление о выходе из общества 19 марта 2010 г. Расчет чистых активов будет сделан на 31 декабря 2010 г. а выплата стоимости доли, исходя из финансовых возможностей общества, может быть произведена до 31 марта 2011 г.

Но величина чистых активов нередко рассчитывается и в иные сроки. Например, расчет чистых активов должен быть произведен на день выплаты денежных средств и (или) отчуждения эмиссионных ценных бумаг в случае, если такие выплаты связаны с уменьшением уставного капитала.

Чистые активы необходимо рассчитать и на день принятия решения о выплате дивидендов по акциям, а также на день самой выплаты.

И если на день принятия такого решения стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения, то общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям.

Не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям и в случае, если на день выплаты стоимость чистых активов акционерного общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов.

Аналогичные нормы по отношению к ООО устанавливает и п. 2 ст. 29 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Влияние на величину уставного капитала и операции с акциями

Статьи 90, 99, 114 ГК РФ и Законы об обществах с ограниченной ответственностью и об акционерных обществах определяют, что, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала (фонда), общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала (фонда) и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке .

Пример 6 . Уставные капиталы ООО "Единое окно" и ОАО "ПиР" составляют по 500 000 руб. у каждого. При этом ООО "Единое окно" работает уже третий год, а ОАО "ПиР" - пятый. На конец финансового года (2009 г.) каждым из обществ произведен расчет чистых активов, их величина составляла:

- у ООО "Единое окно" - 483 000 руб.;

- у ОАО "ПиР" - 529 833 руб.

Поскольку величина чистых активов ОАО "ПиР" превышает величину уставного капитала (529 833 руб. > 500 000 руб.), никаких изменений уставного капитала не осуществляется. А вот ООО "Единое окно" необходимо зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Учредители предприятия приняли решение об уменьшение уставного капитала до величины 450 000 руб.

Уставный капитал может не только уменьшаться, но и увеличиваться. Приказ ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н в п. 4.3.3 определяет, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал акционерного общества за счет его имущества (собственных средств), не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов этого общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда, рассчитанной по данным бухгалтерской отчетности акционерного общества - эмитента за последний квартал (завершенный отчетный период), предшествующий дате представления документов для государственной регистрации дополнительного выпуска акций, срок представления которой, в соответствии с требованиями федеральных законов, истек.

Пример 7 . Уставный капитал и резервный фонд ЗАО составляют в общей сумме 750 000 руб. Чистые активы общества равны 1 014 214 руб. Данное акционерное общество может увеличить свой уставный капитал на сумму не более 264 214 руб. (1 014 214 руб. - 750 000 руб.). В результате было принято решение увеличить уставный капитал на сумму 250 000 руб.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации должно быть отражено в бухгалтерском учете организации записью по дебету счета 80 "Уставный капитал" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Ответственность за невыполнение предписаний законодательства

Если ООО в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала, кредиторы вправе потребовать от него досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, в этих случаях вправе предъявить требование в суд о ликвидации общества.

Кроме того, если в установленный срок акционерное общество не исполнит обязанностей по размещению в СМИ информации о снижении стоимости чистых активов, уменьшению уставного капитала или ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующих обязательств, а при невозможности их досрочного исполнения - прекращения обязательств и возмещения связанных с этим убытков. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.

Законодательство содержит еще ограничения для акционерных обществ, связанные с расчетом чистых активов.

Акционерное общество не вправе осуществлять приобретение размещенных им обыкновенных акций, если на момент их приобретения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате приобретения акций.

Также акционерное общество не вправе осуществлять приобретение размещенных им привилегированных акций определенного типа, если на момент их приобретения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, владельцы которых обладают преимуществом в очередности выплаты ликвидационной стоимости перед владельцами типов привилегированных акций, подлежащих приобретению, либо станет меньше их размера в результате приобретения акций.

Необходимо обратить внимание на то, что общая сумма средств, направляемых обществом на выкуп акций, не может превышать 10% стоимости чистых активов общества на дату принятия решения, которое повлекло возникновение у акционеров права требовать выкупа обществом принадлежащих им акций. В случае если общее количество акций, в отношении которых заявлены требования о выкупе, превышает количество акций, которое может быть выкуплено обществом с учетом установленного выше ограничения, акции выкупаются у акционеров пропорционально заявленным требованиям.

Продажа объекта недвижимости с убытком

расчет стоимости чистых активов образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Финансовый анализ

    Финансовыекоэффициенты при финансовом оздоровлении и банкротстве Кистерева Е.

    анализа финансового состояния являются финансовыекоэффициенты — относительные показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской (финансовой ) отчетности и дающие возможность получить представление об отдельных его характеристиках.

    Оценка экономического риска на основе финансовыхкоэффициентов ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) на 01.01.2015 г. Экономический риск – вероятность получения хозяйствующим субъектом экономических потерь сверх предусмотренных предпринимательскими расчетами.

    Коэффициент абсолютной ликвидности * а) финансовыйкоэффициент. характеризующий способность компании, фирмы досрочно погасить кредиторскую задолженность.

    Коэффициентфинансовой независимости * Это финансовыйкоэффициент. равный отношению собственного капитала и резервов к сумме активов предприятия.

    определения платежеспособности предприятия. б) финансовыйкоэффициент. равный отношению текущих активов и текущих обязательств компании.

    Анализ финансовыхкоэффициентов это одна из наиболее распространенных систем финансового анализа, методами которого являются расчеты соотношения отдельных финансовых показателей, характеризующих различные аспекты финансовой деятельности предприятия.

    Коэффициент ликвидности активов это финансовыйкоэффициент. равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

    финансовыхкоэффициентов микрофинансовых организаций. Эдгком Элен Л. - 40 с.

    активам акционерного общества. Один из видов финансовыхкоэффициентов. характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в его имущество, определяет степень независимости от кредиторов.

    Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный. экспертный, факторный и индикативный М.

    капитала организации характеризуется рядом финансовыхкоэффициентов. В исследовании были выбраны и рассчитаны для компаний, включенных в группу, наиболее часто используемые показатели, в том числе - коэффициент общей платежеспособности или автономии (Equity-to-assets ratio) - Е/А; коэффициент плеча финансового рычага (Debt-to-equity ratio) - D/E; коэффициентфинансовой устойчивости - (E+D)/А и др.

    обязательств с наименьшим сроком оплаты. Данные финансовыекоэффициенты рассчитываются на основе соответствующих статей бухгалтерского баланса (форма № 1).

    системы специальных коэффициентов. Большинство финансовыхкоэффициентов рассчитывается по данным двух основных форм отчетности – бухгалтерского баланса и отчета о прибыли Баланс компании Наименование статьи 01.

    является выбор оптимального числа значимых финансовыхкоэффициентов. обеспечивающих требуемую надежность и достоверность оценки вероятности прогноза.

    которой составляют заемные средства, называют финансово зависимой, коэффициентфинансового риска такой компании будет высоким. Компания, финансирующая собственную деятельность своими средствами, является финансово независимой, коэффициентфинансового риска ее низкий.

    организации можно выполнить Анализ на основе финансовыхкоэффициентов (табл. 8.3): - коэффициент текущей ликвидности превышает минимально возможный на 23,34; - коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом превышает минимально возможный на 0,86.

    отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовыхкоэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.

    1, целесообразно выделить следующие: финансовыекоэффициенты ; рейтинговое число; степень устойчивости финансового состояния.

    финансового состояния предприятия, или финансовыекоэффициенты. которые выражают отношения одних абсолютных показателей к другим.

    Образец справки о стоимости чистых активов ООО

    Образец справки о стоимости чистых активов ООО Когда необходима справка о стоимости чистых активов

    На сегодняшний день унифицированной формы этого документа нет. Оформляется она в виде бухгалтерской справки и утверждается приказом руководителя предприятия (ч. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Справка о стоимости чистых активов не является обязательной при регулярной сдаче бухгалтерской отчетности, однако ее оформление необходимо в некоторых случаях:

    • с целью представления информации об общем финансовом состоянии, платежеспособности предприятия банкам, страховщикам;
    • для сравнения стоимости уставного капитала и чистых активов (уставный капитал необходимо уменьшить до стоимости чистых активов в порядке п. 4 ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон об ООО) и др.
    Активы: понятие и виды

    Под активами фирмы принято понимать все ее имущество и денежные средства.

    Активы, в свою очередь, делятся:

    1. На внеоборотные (имущественные и неимущественные активы). Их основным отличием является низкая способность к превращению в денежные средства.
    2. Оборотные активы, которые быстрее внеоборотных превращаются в денежные средства, то есть обладают большей ликвидностью. К таковым можно отнести:
    • дебиторскую задолженность — такую, которая образовывалась вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами по заключенным соглашениям;
    • продукцию, имеющуюся на складе;
    • денежные средства на расчетных счетах и пр.

    Считается, что предприятие более платежеспособно в том случае, когда размер оборотных активов значительно превышает размер внеоборотных.

    Чистые активы — более узкое понятие. Формула расчета их стоимости установлена на федеральном уровне.

    Вычисляем стоимость чистых активов

    Приказом Минфина России «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н утверждены основные правила расчета их стоимости.

    Однако действие указанного акта не распространяется:

    • на кредитные организации;
    • акционерные инвестиционные фонды.

    Общества с ограниченной ответственностью, не являющиеся кредитными организациями, при установлении стоимости своих чистых активов используют порядок, утвержденный приказом № 84н (далее — порядок).

    Согласно п. 4 порядка определения стоимости чистых активов их размер рассчитывается по формуле:

    Активы предприятия – его обязательства.

    При этом в активы не включаются (п. 4 порядка):

    1. Объекты бухгалтерского учета на забалансовых счетах.
    2. Дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставной капитал или оплату акций.

    В обязательства не входят (п. 6 порядка):

    1. Доходы, получаемые при помощи государственной дотации.
    2. Безвозмездное получение имущества.

    Стоимость активов формируется по данным бухгалтерского учета и находит свое отражение в бухгалтерском балансе (п. 7 порядка).

    Заполняем справку

    Справка о стоимости чистых активов составляется в свободной форме и содержит следующие сведения согласно ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ:

    1. Наименование организации.
    2. ИНН предприятия.
    3. Организационно-правовую форму деятельности, а именно: общество с ограниченной ответственностью.
    4. Основные виды деятельности согласно ОКВЭД.
    5. Адрес предприятия.
    6. Дату составления справки.
    7. Указание на то, что документ выдан на основании данных бухгалтерского учета от определенного числа (например, согласно ч. 1 ст. 29 закона об ООО для распределения прибыли между участниками общества необходимо узнать стоимость чистых активов на момент принятия решения).
    8. В табличной части по желанию допустимо привести подробную расшифровку активов. Допускается оформление сокращенного варианта с указанием общей стоимости активов предприятия.

    Справка подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером.

    Скачать образец справки о чистых активах ООО можно пройдя по ссылке: Справка о чистых активах ООО - образец.

    В справке о чистых активах предприятия приводится информация относительно стоимости его имущества и денежных средств за вычетом стоимости его обязательств. Унифицированной формы этого документа нет. В него обязательно следует включить указание на дату составления и наименование организации.

    Расчет чистых активов

    Расчет чистых активов

    Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ: 1). Статья 7.1, пункт 7, п/пункт к) -сведения о стоимости чистых активов юридических лиц, являющегося акционерным обществлм, на последнюю отчетную дату. Что подразумевается последней отчетной датой, если организация находится на УСН и сдает бухгалтерскую отчетность раз в год?

    О методике расчета чистых активов читайте в рекомендации и статье ниже.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для упрощенки и в материалах «Системы Главбух » vip - версия .

    1. Рекомендация. Как рассчитать стоимость чистых активов


    Порядок расчета чистых активов

    Порядок оценки (расчет стоимости) чистых активов установлен в отношении акционерных обществ. Он утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз .* Однако этим же порядком могут воспользоваться и организации других организационно-правовых форм. В частности:
    – общества с ограниченной ответственностью (письма Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/329. от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791 );
    – сельскохозяйственные потребительские кооперативы (п. 3.5 Специальной части рекомендаций по ведению бухучета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах ). Несмотря на то что в этих рекомендациях упоминается утративший силу порядок расчета стоимости чистых активов, ими можно руководствоваться и в отношении порядка, утвержденного приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз .

    Кроме того, в некоторых отраслях и сферах деятельности особенности расчета чистых активов утверждены отдельными документами. В частности, это касается расчета стоимости чистых активов:
    – организаций, являющихся организаторами азартных игр (Порядок. утвержденный приказом Минфина России от 2 мая 2007 г. № 29н );
    – страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ (Порядок. утвержденный приказом от 1 февраля 2007 г. Минфина России № 7н и ФСФР России № 07-10/пз-н );
    – находящихся в доверительном управлении управляющей компании по договору доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал (Правила. утвержденные приказом ФСФР России от 14 июня 2007 г. № 07-67/пз-н ).

    Чистые активы определяйте по данным Бухгалтерского баланса. Например, по данным баланса за первое полугодие рассчитайте чистые активы по состоянию на 30 июня 2012 года.

    Для расчета стоимости чистых активов используйте формулу:*

    Стоимость чистых активов

    В состав пассивов, принимаемых к расчету, включите долгосрочные и краткосрочные обязательства, отраженные в разделах IV и V Бухгалтерского баланса, а именно:
    – долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств);
    – краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
    – кредиторскую задолженность;
    – задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
    – резервы предстоящих расходов;
    – прочие краткосрочные обязательства.

    Пример расчета стоимости чистых активов (при составлении годовой бухгалтерской отчетности)

    При составлении бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер ООО «Торговая фирма "Гермес"» рассчитал величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за текущий год.

    На конец отчетного года в активе баланса отражено:
    – по строке 1130 «Основные средства» – 100 000 руб.;
    – по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» – 5000 руб.;
    – по строке 1210 «Запасы» – 400 000 руб.;
    – по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 150 000 руб. (задолженности участников по взносам в уставный капитал нет);
    – по строке 1250 «Денежные средства» – 200 000 руб.

    На конец отчетного года в пассиве баланса отражено:
    – по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – 50 000 руб.;
    – по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 200 000 руб.;
    – по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 605 000 руб.

    Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются только в части кредиторской задолженности. Величина чистых активов «Гермеса» на 31 декабря текущего года составляет:
    100 000 руб. + 5000 руб. + 400 000 руб. + 150 000 руб. + 200 000 руб. – 605 000 руб. = 250 000 руб.

    Эту сумму бухгалтер отразил в разделе 3 Отчета об изменениях капитала по строке «Чистые активы» (графа 2).

    Расчет при совмещении УСН и ЕНВД

    Ситуация: как определить стоимость чистых активов для выплаты дивидендов при совмещении упрощенки и ЕНВД

    Чтобы определить размер чистых активов для выплаты дивидендов, организации должны вести бухучет.* При этом организациям, которые совмещают упрощенку и ЕНВД, определять размер чистых активов следует с использованием данных бухучета в целом по организации. Порядок оценки чистых активов в акционерных обществах утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз. Этим же порядком могут воспользоваться и ООО (письма Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/329. от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791 ).

    Олег Хороший. государственный советник налоговой службы РФ III ранга

    2. Статья. Обзор новых официальных документов

    Где взять данные для расчета чистых активов

    Чтобы рассчитать величину чистых активов, вам нужно для начала составить бухгалтерский баланс (п. 2 ст. 30 Закона № 14-ФЗ ). То есть «упрощенцы» могут сделать такой расчет только по итогам финансового года. Это следует из Порядка оценки чистых активов, который утвержден приказом от 29.01.2003 Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз (далее — Порядок). Данный документ разработан для акционерных обществ, но обществам с ограниченной ответственностью тоже нужно им руководствоваться, поскольку пока для них не принят собственный нормативный документ (письма Минфина России от 13.05.2010 № 030306/1/329 и от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791 ).

    Фирмы на УСН должны быть сами заинтересованы в том, чтобы знать величину своих чистых активов

    Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

    — Организации, составляющие годовую бухгалтерскую отчетность в полном объеме, составляют форму № 3 «Отчет об изменениях капитала». В нем как раз указываются сведения о величине чистых активовпо итогам года. Однако в большинстве случаев «упрощенцы» относятся к субъектам малого бизнеса и форму № 3 в составе отчетности не представляют (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н ).

    Однако плательщикам УСН все равно нужно контролировать соотношение величины чистых активов и уставного капитала. Последний не может быть больше суммы чистых активов в течение более чем двух лет (п. 4 ст. 90 ГК РФ . п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ ). Поэтому нужно по окончании каждого года самостоятельно делать расчет стоимости чистых активов, чтобы отслеживать этот момент.

    Порядок оценки чистых активов утвержден приказом от 29.01.2003 Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз . Несмотря на то что данные правила разработаны для акционерных обществ, ими могут пользоваться и ООО до тех пор, пока для них не будет принят собственный нормативный документ (письма Минфина России от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329 и от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791 ).

    Расчитывать стоимость чистых активов«упрощенцам» нужно раз в год после того, как будет составлен бухгалтерский баланс.

    В состав активов, принимаемых к расчету, полностью включите внеоборотныеактивы, которые у вас отражены в разделе I баланса (код строки 1100). А также оборотные активы, которые вы отразили в разделе II баланса (код строки 1200), за вычетом дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитал — дебетовое сальдо счета 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставный капитал». Также вычтите размер собственной доли компании, то есть дебетовый оборот счета 81 «Собственные акции (доли)». Такое правило следует из пункта 3 Порядка.

    В пассивы, принимаемые к расчету, включите долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые отражены в разделах IV (код строки 1400) и V (код строки 1500). При этом вычтите из суммы по строке «Итого по разделу V» (код 1500) данные строки «Доходы будущих периодов» (код 1530). Такие правила приведены в пункте 4 Порядка.

    Так, чтобы посчитать стоимость чистых активов, используйте формулы:

    Показатель чистых активов должен быть как минимум положительным. Отрицательный показатель обозначает, что компания полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств, достаточных для ведения хозяйственной деятельности.

    Пример 1. Расчет стоимости чистых активов за 2014 год

    Бухгалтер ООО «Перспектива» составил бухгалтерскую отчетность за 2014 год. Теперь ему нужно рассчитать стоимость чистых активов и сравнить ее с величиной уставного капитала (20 000 руб.). Задолженности участников по взносам в уставный капитал нет, собственных долей у компании тоже нет. В балансе отражены сведения, представленные в таблице чуть ниже. Бухгалтер рассчитал стоимость чистых активов, она равна 470 000 руб. (100 000 руб. + 300 000 руб. + + 250 000 руб. + 20 000 руб. – 200 000 руб.).

    Бухгалтер сравнил размер уставного капитала — 20 000 руб. и стоимость чистых активов — 470 000 руб. Он увидел, что по итогам финансового года стоимость чистых активов больше уставного капитала. Значит, никаких изменений в уставный капитал или активы фирмы вносить не нужно.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое