Руководства, Инструкции, Бланки

образец акта перевыставления затрат

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Перепредъявление или перевыставление услуг


Сразу отметим, что понятие, как "перевыставление счетов-фактур” или “перепредъявление”, не встречается ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Постановлениях Правительства РФ. В связи с этим получается, что организациям возможно придется отстаивать свои интересы в суде.

Первым, что нужно сделать- заключить договор. Может быть заключен либо отдельный посреднический договор, либо посредническое соглашение может содержаться непосредственно в договоре поставки или в другом договоре.

В любом случае, данное соглашение должно содержать условие о том, что посредник по поручению заказчика ведет все расчеты с организацией, оказывающей услуги, что затраты не являются расходами посредника.

Чтобы у ваших партнеров не было проблем с налоговым учетом и у Вас не было проблем с партнером на предмет перевыставленных расходов, по итогам месяца составляйте отчет об исполнении поручения. Отчет подписывается обоими сторонами. Оформить его можно в произвольной форме. В отчете укажите, от каких организаций и на какие суммы вашей фирмой были оплачены расходы. В конце укажите общую сумму расходов, которую Вам должны компенсировать. К отчету подложите первичные документы, выставленные в Ваш адрес, например счет-фактуру и акт выполненных работ. Себе вы должны оставить их копии. Также требуется выставить свою счет-фактуру, обязательно указав, что вы “перепредъявляете услуги”.

При перевыставлении услуг через посредника покупатель принимает суммы налога на добавленную стоимость к вычету на основании счетов-фактур, полученных от посредника. В этих документах посредник отражает показатели из счета-фактуры, выставленного ему ранее. Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются, а номера счетам-фактурам присваиваются посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается арендатору, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж.

Возможные проводки посредника по перевыставлению услуг:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 51 "Расчетный счет"

Д-т 51 "Расчетный счет" К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

образец акта перевыставления затрат:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Перевыставление расходов арендатору транспортных средств документы

    Налогообложение у арендатора других расходов, связанных с эксплуатацией арендованных транспортных средств, приведено в нижеследующей таблице.

    27 апреля 2010 счет, у вас сдача в аренду и перевыставление услуг являются…

    5. Аренда транспортных средств. 5.1. Общие положения 5.2. Расходы арендатора 5.3. 2015-04-27 Документы государственного фонда данных.

    Вопрос
    Наша организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, ремонтирует оборудование заказчика (Х). Расходы перевыставляются заказчику (Х), в виде акта выполненных работ, в котором мы являемся исполнителем. В акте выполненных работ отдельной строкой выделены транспортные расходы. Транспортные расходы нам оказал ИП, находящийся на упрощенной системе налогообложения. Как документально оформить отношения с транспортной организацией? Какой договор заключить?
    Ответ
    1. В случае перевыставления заказчику транспортных расходов путем их указания в актах оказанных услуг по ремонту оборудования, можно оформить агентские отношения между заказчиком и исполнителем, добавив в договор по ремонту оборудования условие по возмещению транспортных расходов на основании документов (путевой лист, талон заказчика, справка- расчет и т.п.)
    В соответствии с п.3 ст.421 ГК РФ предусмотрена возможность заключения смешанных договоров. К отношениям сторон по смешанным договорам применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора ( п.п.2, 3 ст.421 ГК РФ).
    В данном случае деятельность исполнителя по обеспечению заказчика транспортом будет квалифицироваться как деятельность посредника (агента или комиссионера).
    В этом случае в договоре четко прописать, что исполнитель, выступающий в качестве агента, обязуется от своего имени оказать транспортные услуги заказчику (принципалу), а заказчик должен возместить расходы.

    Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации? 29.04.2009 - аренда: «Капитальные» проблемы ндс. 23.04.2009 - Арендатор Основные средства. Отдохни. Отражение расходов, учет расходов.

    В соответствии со ст. 1008 ГК агент обязан представить принципалу отчет.
    Отчет должен содержать информацию о том, какие действия совершил исполнитель. К отчету следует приложить копии первичных документов, подтверждающие транспортные расходы, акты сдачи работ, платежные поручения.
    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, следовательно, организация, применяющая УСНО, не обязана выставлять счета-фактуры покупателям товаров (работ, услуг).
    Обращаем внимание
    Согласно ст. 1006 ГК принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
    Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (3 статьи 424 ГК РФ).
    2. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
    В силу п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

    Транспортный налог 2015. Заработная плата, трудовые отношения. Пенсионный фонд. ФАС Уральского округа в постановлении от 29.02.2008 N Ф09-861/08-С2 указал, что перевыставление счетов-фактур арендодателем арендатору (налогоплательщику) не

    При этом на основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией услуг признается соответственно возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
    Таким образом. на услуги по оказанию ремонта оборудования необходимо оформить акт выполненных работ и счет-фактуру.
    3. В соответствии с гл. 40 ГК РФ можно заключить гражданско-правовой договор со сторонней организацией или индивидуальным предпринимателем на оказание услуг перевозки (транспортные услуги).
    Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
    Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок автомобильным транспортом" установлена форма транспортной накладной, которая в соответствии с Правилами перевозок должна оформляться при перевозках груза автомобильным транспортом.
    В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" транспортная накладная - перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза.
    Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" товарно-транспортная накладная ( форма N 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная применяется в случае привлечения к перевозке третьего лица - грузоперевозчика либо в случае перевозки товаров собственным транспортом.
    Новости и события
    Признаки "плохих" адресов
    При регистрации компании по новому адресу инспекторы тщательно проверяют его достоверность. По мнению ФНС новыми признаками «плохих» адресов являются:.
    Налогоплательщикам, обязанным представлять налоговую декларацию в электронной форме
    с 1 января 2015 года организации, на которые НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, при получении требований и сообщений из ИФНС РФ должны передать налоговикам квитанцию о приеме электронных документов.
    Новые признаки сомнительности
    ФНС РФ назвала новые признаки сомнительных операций и контрагентов.
    Все новости
    разработка сайта
    mediaidea
    © 2007 ЗАО «ГАЗАУДИТ»
    О компании - Контакты
    Перевыставление услуг за электроэнергию. illaran 30.07.2008 - 10:22. В документе и счфк арендная плата выставляется одной строкой. Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на валюту электроэнергии и поэтому не

    Текст документа. Статус. Оглавление. Перевыставление счетов-фактур. Доставка через агента. "Коммуналка" для арендатора. Сводный счет-фактура при В итоге эти организации лишаются возможности принять НДС к вычету по тем или иным расходам.21 декабря 2007


    При отражении в договоре аренды условия о возмещении арендатором расходов арендодателя на электроэнергию такие расходы могут Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции. В соответствии с п. 1 ст. 15619 мая 2015

    Срок аренды Транспортного средства составляет Предоставить Транспортное средство Арендатору в порядке и на условиях Договора Нести расходы по оплате услуг экипажа, а также расходы на его содержание


    - арендатор возмещает арендодателю расходы по оплате коммунальных услуг? По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет "перевыставление" арендодателем счетов по услугам, которые по документам

    Ремонт арендованного транспортного средства за границей и «перевыставление» затрат арендодателю Лига 2012-03-05. Доступ к данной информации доступен только зарегистрированным пользователям. 5 марта 2012


    30 октября 2012 потребления электроэнергии не представляется возможным, а расходы арендатора на ее использование для производства товаров … Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется

    на затраты арендатора только в случае правильного оформления документов. Как отразить перевыставление услуг - версия для печати. Добавить комментарий. Как оплатить транспортный налог через интернет. Как сэкономить на оплате


    Полезное » Нормативные документы » Аренда транспорта (правильное заключение договоров). • арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в т.ч. расходы на оплату топлива и других

    расходы на содержание арендованного транспортного средства и прочее.* счетов, платежных документов и т. п.) включаются в состав затрат, которые учитываются платы, то ли перевыставление арендодателем счетов арендатору для возмещения


    На наш взгляд, чтобы перевыставление транспортных расходов не вызывало претензий со стороны налоговых Какие документы на оплату транспортных расходов можно оформлять покупателям? - Справочник собственника и арендатора.

    расходы (страхование, ремонт, т/о) оплачиваем мы, а арендатор нам возмещает, так вот как правильно сделать документы для арендатора на перевыставление услуг? Цитата:По общему правилу расходы на страхование транспортного средства


    Подборка наиболее важных документов по вопросу Перевыставление услуг проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и Комиссионер (субкомиссионер) 3. Бухучет при возмещении комитентом (комиссионером) расходов.

    - поступление документов по транспортным услугам от перевозчика - перевыставление транспортных услуг покупателю. Плата за транспортные услуги, производимая поставщиком за счет средств покупателя, не признается расходами


    Например, арендатор за свой счет проводит и капитальный, и текущий ремонт или все виды ремонта осуществляет арендодатель. Исключение — аренда транспортных средств. Обязанности и расходы, связанные с их ремонтом

    Ремонт арендованного транспортного средства за границей и «перевыставление» затрат арендодателю. Арендатор «перевыставил» стоимость ремонта арендодателю.


    Перевыставление транспортных расходов. Вопрос. Наша организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, ремонтирует оборудование заказчика (Х). Расходы перевыставляются заказчику (Х)

    Аренда транспортных средств. 1. Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Обязанность арендатора по оплате расходов на содержание транспортного средства.


    Аренда транспортных средств. Договор аренды транспортного средства без экипажа, с типовым договором. В случае аренды автомобиля арендодателю следует в дополнение к установленным документам выдать арендатору доверенность на

    Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей (Мисникович Л

    Перевыставление возмещаемых затрат: как не потерять вычеты по НДС у конечных покупателей (Мисникович Л.)

    Дата размещения статьи: 24.07.2015

    С начала нынешнего года в составе декларации по НДС необходимо передавать сведения из книг продаж и покупок, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур (Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ). В связи с этим у некоторых компаний возникает вопрос, связанный с перевыставлением возмещаемых затрат (например, услуг связи, коммунальных, экспедиционных и т.п.): как сохранить право на вычеты по НДС? Рассмотрим, каким образом необходимо минимизировать налоговые риски в подобных ситуациях.

    На практике зачастую материнские компании (плательщик НДС) выступают в качестве посредников: сначала оплачивают различные услуги, а потом перевыставляют данные расходы в адрес дочерних компаний. Вопросы могут возникнуть, если материнская компания при перевыставлении счетов-фактур указывает себя в качестве продавца, а не фактического продавца услуг. При этом в книгах покупок и продаж материнская компания не отражает указанные счета-фактуры, не принимает к вычету и не начисляет в бюджет НДС, а дочерние компании такие счета-фактуры отражают в книге покупок и принимают НДС к вычету.
    Начиная с I квартала 2015 г. налоговые органы проводят глобальную электронную сверку всех счетов-фактур и всех контрагентов. В случае обнаружения расхождений сторонам будет направлено требование об уточнении, а покупатели могут лишиться вычета по НДС.

    Что нужно учесть материнской компании как посреднику

    Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее - Правила заполнения счета-фактуры), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг) (пп. "а", "в", "г", "д", "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

    Позиция контролирующих органов

    Налоговые органы считают возможным применение данного порядка заполнения счетов-фактур и к другим договорам, которые содержат в себе элементы посреднических (см. Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4253@). Например, в части услуг экспедитора, приобретенных от своего имени у третьих лиц и перевыставленных заказчику.
    Следует учесть, что если посредник по одному счету-фактуре приобрел товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, в перевыставляемых счетах-фактурах посредник должен отразить данные о товарах (работах, услугах), их стоимости, суммах начисленного НДС в части, приходящейся на долю каждого из них (Письма Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 - направлено в инспекции на местах Письмами ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@, от 02.08.2013 N 03-07-11/31045).
    Согласно абз. 3 пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры при приобретении услуг посредником от своего имени и перевыставлении счетов-фактур конечному покупателю услуг в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование продавца услуг, а не посредника. По мнению контролирующих органов, в строке "Продавец" счета-фактуры также следует указывать фактического продавца услуг (оператора связи, транспортную компанию, др.), а не посредника. При этом счет-фактуру подписывают уполномоченные лица компании-посредника (Письма Минфина России от 27.11.2013 N 03-07-09/51186, от 10.05.2012 N 03-07-09/47).

    Приведенные выше выводы подтверждены Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13, которым абз. 3 пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.
    Напомним, что в данном деле налогоплательщик пытался оспорить названную норму, согласно которой при перевыставлении счетов-фактур посредником, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в качестве продавца указывался не посредник, а продавец.
    По мнению налогоплательщика:
    - такое заполнение счета-фактуры могло вызвать претензии налоговых органов, например, если налоговый орган направил бы запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, который не подтвердит наличие хозяйственных отношений с конечным покупателем, в интересах которого посредником приобретались товары (работы, услуги);
    - указание наименования, адреса, идентификационного номера посредника вместо продавца в счетах-фактурах, направленных покупателю в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав через посредника, позволит идентифицировать руководителя и бухгалтера организации, подписавшей счета-фактуры, с организацией, изготовившей и направившей счета-фактуры, и тем самым исключит возможность возникновения споров с налоговыми органами.
    Однако ВАС РФ не поддержал позицию налогоплательщика и указал, что:
    - независимо от того, привлекается посредник или нет, товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств покупателя, к которому переходит от продавца право собственности;
    - при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг) от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм НДС, уплаченных ему покупателем.

    Дополнительные строки и дополнительные обязанности

    Посредник вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) (операторе связи, транспортной компании, др.) может указать в счете-фактуре свое наименование как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено. При этом дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры (Письма Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/103, от 31.07.2012 N 03-07-09/97, от 20.07.2012 N 03-07-09/87).
    При этом посреднику целесообразно при перевыставлении расходов передавать дочернему зависимому обществу заверенные копии счетов-фактур, выставленных посреднику непосредственно продавцами товаров (работ, услуг) (например, оператором связи, транспортной компанией и др.) (пп. "а" п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221, направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@).
    Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г. в части организации учета для целей обложения НДС установлены специальные обязанности для организаций, которые получают и (или) выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой ими в интересах другого лица, например, на основании агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента. Такие налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета счетов-фактур), в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

    Особенности регистрации счетов-фактур посредником

    Счета-фактуры, полученные посредником от продавца, регистрируются посредником в ч. 2 журнала учета, а счета-фактуры, выставленные дочерним компаниям - конечным покупателям услуг, регистрируются в ч. 1 журнала учета счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры не отражаются у посредника в книге покупок и книге продаж (пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила ведения книги покупок) и п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
    В графах перевыставляемого счета-фактуры указываются:
    - данные, приведенные в счете-фактуре продавца, - если все указанные в счете-фактуре продавца товары приобретены для одного принципала;
    - наименования, количество, цены и стоимость только тех товаров (работ, услуг), которые приобретены для конкретного принципала, а также относящийся к ним НДС - если указанные в счете-фактуре продавца товары (работы, услуги) приобретены для нескольких принципалов (абз. 3 пп. "а" п. 2, абз. 2 п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221).
    При этом обязанность по представлению в налоговые органы журналов учета счетов-фактур предусмотрена только для некоторых категорий налогоплательщиков-посредников при одновременном выполнении следующих условий (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@):
    1) организация сама не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
    2) организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.
    У посредника как плательщика НДС отсутствует необходимость отдельного представления в налоговые органы журналов учета счетов-фактур, в которых отражены посреднические операции.

    Отражение посреднических операций в декларации

    Согласно п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ налоговая декларация по НДС по новой форме и Формату представляется начиная с первого налогового периода 2015 г.
    Новым Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Порядок заполнения декларации по НДС), утвержденным тем же Приказом, предусмотрено заполнение посредником:
    - разд. 10 декларации - в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, в частности на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
    - разд. 11 декларации - в случае получения счетов-фактур при осуществлении такой предпринимательской деятельности в интересах другого лица (п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).
    Таким образом, в отношении посреднических операций материнской компании как посреднику необходимо вести журнал учета счетов-фактур и отражать данные по таким операциям в разд. 10, 11 налоговой декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).
    Подведем итог сказанному.
    При перевыставлении расходов (например, по услугам связи, транспортным услугам и т.д.) указание в счете-фактуре в качестве продавца данных материнской компании - посредника (без отражения данного счета-фактуры в книге продаж такой материнской компании и исчисления НДС), а не фактического продавца услуг, не отвечает требованиям абз. 3 пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры и может повлечь налоговые риски. Для материнской компании - это риск доначисления НДС, а для дочерних компаний - риск непринятия НДС по такому счету-фактуре к вычету.

    Что нужно учесть дочерним компаниям - конечным покупателям услуг

    Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают, что сами по себе названные обстоятельства не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет и гл. 21 НК РФ не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС. Налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (Постановления ФАС Московского округа от 24.06.2014 N Ф05-5989/2014 по делу N А40-137020/13, Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106, ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10).
    Еще один момент. При приобретении агентом товаров (услуг) для нескольких покупателей-принципалов указание в графе 3 "Количество (объем)" счета-фактуры, выставленного агентом принципалу по приобретенным для него товарам (услугам), меньшего их количества (объема), чем указано в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, не является основанием для отказа в принятии к вычету у принципала суммы НДС, указанной в таком счете-фактуре и составляющей часть суммы налога, указанной в счете-фактуре, выставленном агенту продавцом. Об этом сказано в Письме Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@).
    Дочерняя компания при получении счета-фактуры от материнской компании - посредника отражает данный счет-фактуру в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок). Напомним, что с 1 октября 2014 г. предусмотрено отражение в книге покупок также сведений о посредниках, если товары (работы, услуги) приобретаются через посредника (графы 11 и 12 книги покупок, пп. "о", "п" п. 6 Правил ведения книги покупок (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735), Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850).
    Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период дочерней компанией, необходимо отражать также в разд. 8 налоговой декларации (п. 45 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Отметим, что обязанность по представлению в налоговый орган книги покупок и книги продаж нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрена.
    С 1 января 2015 г. плательщики НДС, не осуществляющие посредническую деятельность, не ведут журналы учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).
    Таким образом, дочерние компании вправе принять к вычету сумму "входного" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнении поручения принципала, при наличии оформленных в соответствии с требованиями законодательства и полученных от материнской компании счетов-фактур и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов (в частности, заверенных копий счетов-фактур продавца услуг и др.). Обязательное условие: приобретаемые услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях.

    Памятка по снижению рисков

    В рассматриваемой ситуации для снижения рисков возможных претензий со стороны налоговых органов как в адрес материнской компании, так и дочерних компаний целесообразно выполнять несколько простых правил.
    1. При перевыставлении счетов-фактур посредником по возмещаемым расходам - указывать в качестве продавца непосредственно данные продавца услуг, а не посредника.
    2. При перевыставлении посредником счетов-фактур прилагать также заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг.
    3. Посреднику вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур и отражать данные по посредническим операциям в разд. 10, 11 налоговой декларации по НДС.
    4. Дочерним компаниям как конечным покупателям услуг в графах 11 и 12 книги покупок указывать реквизиты материнской компании в качестве посредника, а сведения из книги покупок отражать в разд. 8 налоговой декларации по НДС.
    5. При получении материнской компанией или дочерними компаниями запросов (требований) от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах исчисленного и принятого к вычету НДС, - представить необходимые пояснения со ссылками на первичные документы и нормы законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми материнская компания выступает посредником и перевыставляет счета-фактуры дочерним компаниям в порядке, установленном Постановлением N 1137 для посредников.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: