Руководства, Инструкции, Бланки

ведомость 10 движение материальных ценностей образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Ведомость N 10 (10-а) Движение материальных ценностей (в денежном выражении)

Ведомость N 10 (10-а) "Движение материальных ценностей

(в денежном выражении)"

Ведомость N 10 (10-а) предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хранения) в оценке по плановой себестоимости или оптовым ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их плановой себестоимости (плановых цен) или транспортно-заготовительные расходы при учете по оптовым ценам. Ведомость N 10 (10-а) составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.

В этой ведомости поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение на основе предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма N М-43). Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами (кладовщиками).

В ведомости N 10 (10-а) стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводится по учетным (плановым, оптовым или другим) ценам в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих ценностей и, кроме того (на лицевой ее стороне), - по отдельным общезаводским складам, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Соответствующие итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам раздела первого ведомости.

Записи о поступлении материальных ценностей в разделе втором ведомости (в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам) делаются итогами за 1 - 2 дня. При производстве записей непосредственно по документам их номера перечисляются в порядке последовательности в предусмотренной для этой цели графе Б. В этом случае ведомость N 10 (10-а) является и реестром полученных со складов приходных ордеров.

В разделе втором ведомости после графы "Итого" в виде справки приводится плановая себестоимость (или их стоимость по оптовым ценам) материалов, принятых от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере N 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости N 10 (10-а) в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов).

Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам выбывших материальных ценностей (отпуск из заводских складов на производство, реализация и т.д.) отражается в разделе третьем ведомости N 10 (10-а) по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в разделе первом без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (ф. N М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов еще не применяется, записи делаются, как правило, подекадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п. полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно.

Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетными единицами, переброска материалов на другие склады, возврат материалов из производства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывается в ведомости N 10 (10-а) обособленно. Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам этих ценностей отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов, итогами за месяц, по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам во втором разделе ведомости N 10 (10-а) приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справка N 1).

На основе показателей о фактической себестоимости поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по учетным ценам приводятся в ведомости суммы отклонений и процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по учетным ценам или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов. Отклонения фактической себестоимости от плановых цен или транспортно-заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере N 10/1 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которая показывается в ведомости N 10 (10-а) в разделе третьем "Расход материальных ценностей".

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по плановым или оптовым ценам и фактической себестоимости, в ведомости выводится остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Эти же данные используются для выявления остатков материальных ценностей по учетным ценам по отдельным общезаводским складам.

Наряду с этим, на основании ведомости N 11 "Движение материальных ценностей в цехах", показываются в ведомости N 10 (10-а) остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах).

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 10 (10-а) производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей ф. N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 10 (10-а).

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.

Открыть полный текст документа

ведомость 10 движение материальных ценностей образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    ОБРАЗЕЦ ВЕДОМОСТЬ N 10

    ОБРАЗЕЦ ВЕДОМОСТЬ N 10

    Ниже представлен типовой образец документа. Документы разработаны без учета Ваших персональных потребностей и возможных правовых рисков. Если Вы хотите разработать функциональный и грамотный документ, договор или контракт любой сложности обращайтесь к профессионалам.


    ВЕДОМОСТЬ No. 10
    Движение материальных ценностей (в денежном выражении)
    за _________________ 199__ г.

    1. Движение на общезаводских складах (по учетным ценам)

    ---------------------
    - При оперативно-бухгалтерском методе учета материалов
    соответствующие данные приводятся итогами за месяц.

    2. Поступление на общезаводские склады и остаток по предприятию
    на начало месяца - по синтетическим счетам и требующимся учетным
    группам

    ----------------------
    - В графах 1-5, 9 и 10 таблиц 2 и 3 движение показывается по
    тем учетным группам, по которым предприятие считает целесообразным
    выявлять соответствующие отклонения от стоимости по учетным ценам.
    - Срока 23 заполняется только в случаях, когда материалы,
    полученные от переработки, принимаются на учет по тому же счету, на
    котором числилось исходное их сырье (пущенное в переработку).

    3. Расход и остаток на конец месяца - по синтетическим счетам и
    требующимся учетным группам


    --------------------
    - Если документация позволяет, записи целесообразно проводить
    подекадно, в этих случаях для каждой соответствующей группы документов
    (отдельного цеха, хозяйства) или для каждого склада (при
    оперативно-бухгалтерском методе учета материалов) оставляются 4
    строки: для трех декад и для итога за месяц.

    HYPER15Основной шрифт абзаца

    Журнально-ордерная форма счетоводства

    / UTF-8''Laboratorny_praktikum_po_bukh_uchetu-1 / Регистры / Теория_ЖОФС / Журнально-ордерная форма счетоводства

    При децентрализованном учете, когда бухгалтерская разработка документов по заработ­ной плате и расходу материалов осуществляется в цехах, эти затраты распределяются в разработочной таблице № 1. Данные из этой таблицы работники бухгалтерии организа­ции переносят в учетные регистры.

    ВЕДОМОСТЬ № 12

    В ведомости № 12, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство по це­хам; к ведомости предусмотрены вкладные листы. Затраты цехов основного производ­ства в обособленных ведомостях учитываются отдельно от затрат цехов вспомогатель­ных производств. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на группы цехов.

    По каждому цеху в ведомости должны отражаться все затраты, относящиеся к его дея­тельности, в следующем порядке:

    • затраты основного или вспомогательных производств — в целом или по группам изде­лий, заказам, если номенклатура продукции незначительна;

    • общепроизводственные расходы — по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);

    • расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака — в целом по цеху. Другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.

    Если в каком-нибудь цехе имело место начисление заработной платы или расход материа­лов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по организации в целом (общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и др.), их показывают не в ведомости № 12, а в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомости № 12 приводится справ­ка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах заработ­ной платы, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общехозяй­ственных расходов, расходов будущих периодов и пр.

    Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчет­ных лиц или банк, стоимости услуг сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости № 12 в разрезе корреспондирующих счетов.

    Данные об израсходованных материальных ценностях заносят в ведомость №" 12 исходя из их стоимости по ценам согласно учетной политике организации.

    Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости № 12 по цехам в размере факти­ческого расхода. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, посту­пивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п. стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, за вычетом стоимости матери­альных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и остав­шихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывают стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака,— стоимость материальных ценностей, факти­чески израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства — стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов 25 «Общепроизводствен­ные расходы» и 28 «Брак в производстве».

    Стоимость израсходованных материальных ценностей по ценам согласно учетной поли­тике организации и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основании раз­работок первичных документов. При разработке документов без применения компьюте­ров записи осуществляют непосредственно по этим документам. При децентрализован­ном учете записи делают по данным разработочных таблиц формы № 1, составляемых цехами.

    Для определения суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями заработной платы без составле­ния дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по теку­щему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то ее определяют исходя из потребностей на текущий ремонт по расчетам организации. Если организация, исходя из принятой учетной политики, образует другие резервы, то об­щая сумма этих резервов фиксируется в журнале-ордере № 10.

    Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показывают в журнале-ордере № 15 исходя из установленных учетной полити­кой норм.

    Стоимость межцеховых услуг отражается по данным разработочной таблицы о распре­делении услуг (форма № 9).

    Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и порчи полуфабрикатов и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий приводятся по данным соот­ветствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).

    Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнер­гии, воды и пр. а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производствен­ные или хозяйственные нужды, показывают в ведомости № 12 по графе «Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)» на основе данных листков-расшифровок соответ­ствующих журналов-ордеров.

    Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, вы­явившимся непосредственно в ведомости, без составления бухгалтерских документов,

    Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приво­дят общую сумму затрат на производство по организации в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавли­вают путем подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.

    Подсчитанные в ведомости № 12 сводные данные о затратах на производство по коррес­пондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 10.

    ВЕДОМОСТЬ № 13

    Ведомость № 13 предназначена для группировки и аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства, мастерских по бытовому обслуживанию работников организации, столовых и буфетов, детских дошкольных уч­реждений, домов отдыха и санаториев, учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения и других аналогичных непромышленных производств и хо­зяйств, отражаемых на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

    Одновременно в ведомости № 13 делаются записи по кредиту счета 29 (доходы, выпуск

    Порядок записей соответствующих дебетовых и кредитовых оборотов в ведомости № 13 аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомости № 12.

    Выявленные в ведомости № 13 суммы оборотов по дебету и кредиту счета 29 в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер № 10.

    ВЕДОМОСТЬ № 14

    Ведомость № 14 является вспомогательным регистром аналитического учета к ведомо­сти № 12; ее заполняют при необходимости.

    Ведомость № 14 предназначена для учета выявленных потерь:

    а) от недостачи незавершенного производства, за вычетом его излишков;

    б) от списания из производства деталей и узлов вследствие модернизации выпускаемых изделий;

    в) от брака в производстве, в том числе потерь, связанных с порчей полуфабрикатов при на­ладке оборудования.

    Для расчета и учета каждого из этих видов потерь предусмотрена отдельная таблица. Во всех таблицах приводят валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения и окончательная сумма потерь. Валовые суммы потерь показывают по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в каль­куляциях себестоимости товарной продукции. Указанные суммы потерь устанавливают расчетным путем, поскольку они содержатся в общей сумме затрат на производство тех или иных изделий. Такие потери исчисляют по соответствующим показателям объема, имеющимся в документах (в инвентаризационных ведомостях, актах и т.п.). В этих же документах затем приводят (на основании соответствующих первичных документов) сум­мы возмещения потерь и устанавливают окончательные потери.

    Указанные документы служат основанием для записей в ведомости № 14. Суммы оконча­тельных потерь (по цехам) отражают в ведомости № 12, из которой их переносят в жур­нал-ордер № 10.

    4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

    Прием и отпуск со складов материальных ценностей (сырья и материалов, топлива, тары, запасных частей и т.п.), учет этих ценностей на складах и в бухгалтерии организаций осуществляются по оперативно-бухгалтерскому методу, рекомендованному в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, объявленному письмом Министерства финансов СССР от 30 апреля 1974 г. № 103.

    Движение материальных ценностей учитывается в ряде журналов-ордеров и ведомостей. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно-заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты по счетам 07, 08, 10, 15, отражаются, в частности, в следующих журналах-ордерах:

    • материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»),— в журнале-ордере №6;

    • материальных ценностей собственной выработки (обороты в корреспонденции с кре­дитом счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства») — в журнале-ордере № 10;

    • материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в коррес­понденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»),— в журнале-ордере №7.

    Выбытие материальных ценностей (передача в производство, расход на собственные нуж­ды, отгрузка, отпуск на сторону и пр.), т.е. кредитовые обороты по счету 10, выявляются в журнале-ордере № 10, по счетам 07 и 08 — в журнале-ордере № 16.

    Перемещение материальных ценностей внутри организации и их перевод из одного вида в другой (перечисление с одного синтетического счета на другой), а также передача мате­риалов в переработку находят отражение в журнале-ордере № 10.

    Подробные указания о порядке отражения поступления и выбытия материальных ценно­стей приводятся в пояснениях к соответствующим журналам-ордерам.

    При организации учета материальных ценностей при журнально-ордерной форме счето­водства необходимо иметь в виду следующее.

    Текущий учет материальных ценностей организуется по ценам согласно учетной поли­тике организации. В синтетическом учете этих ценностей выявляется их фактическая себестоимость. При этом фактическая стоимость поступивших на склад материальных ценностей отражается непосредственно по дебету соответствующих счетов учета произ­водственных запасов. На счетах материальных ценностей должны быть показаны также все транспортно-заготовительные расходы и расходы по переработке в корреспонденции со счетами 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.п.

    Суммы оплаченных счетов-фактур за не поступившие на склад организации материальные ценности числятся в аналитическом учете на счете 60. В конце месяца суммы по опла­ченным, но не прибывшим материальным ценностям показывают в учетных регистрах как обороты по дебету счетов, предназначенных для учета материалов; в начале нового месяца или по мере поступления указанных материальных ценностей (в зависимости от метода учета материалов в пути — см. раздел 2 «Учет расчетов») эти суммы сторнируются.

    Такой порядок учета поступления материалов исключает необходимость ведения анали тического учета операций с материальными ценностями в пути. Поступление материаль­ных ценностей, числившихся на конец прошлого месяца в пути и прибывших в отчетном месяце, отражается в учете в общем порядке, т.е. по кредиту счета 60 и дебету счетов производственных запасов.

    При обработке первичных документов без применения компьютеров суммы расходов материалов распределяются по направлениям их использования (по счетам, субсчетам, статьям аналитического учета и заказам) счетными работниками, ведущими учет произ­водства, непосредственно по документам о расходе материалов, полученным от цехов или хозяйств — потребителей этих материалов. Работники бухгалтерии, ведущие учет материалов, устанавливают лишь общий расход материалов по организации и складам.

    При обработке первичных документов на компьютерах составляются ведомости поступ­лений и расхода ТМЦ по складам, синтетическим счетам, учетным группам материалов и распределения сумм расхода материалов по направлениям использования ценностей. В этих же ведомостях приводятся данные об отклонениях фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам.

    Для учета движения материальных ценностей в денежном выражении по местам хране­ния применяют ведомости № 10 и № 11.

    ВЕДОМОСТЬ № 10

    Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей. В ней отра­жаются движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хране­ния) в оценке по ценам согласно учетной политике организации. Одновременно в ведо­мости показывают фактическую стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и транспортно-заготовительные расходы. Ведомость № 10 составляют работ­ники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей.

    В ведомости № 10 поступление и выбытие материальных ценностей показывают по дан­ным предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопи­тельных ведомостей синтетического учета (форма № М-43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи делают по документам (материальным отче­там), представленным заведующими складами (кладовщиками).

    В ведомости № 10 стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей при­водят по ценам согласно учетной политике организации в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих материальных ценностей и, кроме того (на лице­вой стороне ведомости),— по отдельным общезаводским складам внутри организации, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам первого раздела ведомости.

    Записи о поступлении материальных ценностей во втором разделе ведомости (по синте­тическим счетам, группам материалов и складам) делают итогами за 1—2 дня. При запи­сях непосредственно по документам их номера перечисляют по порядку в предусмотрен­ной для этой цели графе «А». В этом случае ведомость № 10 является и реестром полу­ченных со складов приходных документов.

    Во втором разделе ведомости после графы «Всего по расходу» справочно приводится стоимость по ценам согласно учетной политике организации по видам материалов, при­нятых от поставщиков. По этим данным проверяют правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 по графе 21 в конце месяца должно быть выделено поступле­ние материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по организации (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перевод с других складов).

    Стоимость по ценам согласно учетной политике организации выбывших материальных ценностей (отпуск со складов организации на производство, реализация и т.д.) отражается во втором разделе ведомости № 10 по отдельным синтетическим счетам, учетным груп­пам и, кроме того, в первом разделе — без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (форма № М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов не применяется, записи делают, как правило, по­декадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п. полученных от скла­дов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно с указанием статьи затрат.

    Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетны­ми единицами, перевод материалов на другие склады, возврат материалов из производ­ства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

    Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых кладовых, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывают в ведомости № 10 обособленно. Стоимость этих ценностей по ценам согласно учетной политике организации отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов итогами за месяц по всем цеховым складам вместе.

    ВЕДОМОСТЬ № 10

    Ведомость № 10 предназначена для учета движения материальных ценностей. В ней отра­жаются движение и остатки материальных ценностей по местам их нахождения (хране­ния) в оценке по ценам согласно учетной политике организации. Одновременно в ведо­мости показывают фактическую стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей и транспортно-заготовительные расходы. Ведомость № 10 составляют работ­ники бухгалтерии, ведущие учет материальных ценностей.

    В ведомости № 10 поступление и выбытие материальных ценностей показывают по дан­ным предусмотренных при оперативно-бухгалтерском методе учета материалов накопи­тельных ведомостей синтетического учета (форма № М-43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи делают по документам (материальным отче­там), представленным заведующими складами (кладовщиками).

    В ведомости № 10 стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей при­водят по ценам согласно учетной политике организации в разрезе синтетических счетов или установленных учетных групп этих материальных ценностей и, кроме того (на лице­вой стороне ведомости),— по отдельным общезаводским складам внутри организации, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т.е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны соответствующим итогам по складам первого раздела ведомости.

    Записи о поступлении материальных ценностей во втором разделе ведомости (по синте­тическим счетам, группам материалов и складам) делают итогами за 1—2 дня. При запи­сях непосредственно по документам их номера перечисляют по порядку в предусмотрен­ной для этой цели графе «А». В этом случае ведомость № 10 является и реестром полу­ченных со складов приходных документов.

    Во втором разделе ведомости после графы «Всего по расходу» справочно приводится стоимость по ценам согласно учетной политике организации по видам материалов, при­нятых от поставщиков. По этим данным проверяют правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 по графе 21 в конце месяца должно быть выделено поступле­ние материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по организации (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат из производства, перевод с других складов).

    Стоимость по ценам согласно учетной политике организации выбывших материальных ценностей (отпуск со складов организации на производство, реализация и т.д.) отражается во втором разделе ведомости № 10 по отдельным синтетическим счетам, учетным груп­пам и, кроме того, в первом разделе — без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов (форма № М-43) подекадно или итогом за месяц. Там, где оперативно-бухгалтерский метод учета материалов не применяется, записи делают, как правило, по­декадно, по данным требований, лимитных карт, накладных и т.п. полученных от скла­дов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно с указанием статьи затрат.

    Движение материальных ценностей по общезаводским складам, представляющее собой внутренний оборот (отпуск цеховым складам, являющимся самостоятельными учетны­ми единицами, перевод материалов на другие склады, возврат материалов из производ­ства на общезаводские склады и др.), выявляется в конце месяца. Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

    Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых кладовых, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывают в ведомости № 10 обособленно. Стоимость этих ценностей по ценам согласно учетной политике организации отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов итогами за месяц по всем цеховым складам вместе.

    Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбыв­ших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости согласно учетной поли­тике организации во втором разделе ведомости № 10 приводят также суммы фактической стоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическую стоимость поступивших материальных ценностей записы­вают по итоговым данным соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица (справ­ка № 1).

    На основе показателей фактической стоимости поступивших в текущем месяце и остав­шихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости по ценам со­гласно учетной политике организации в ведомости приводят суммы отклонений и про­цент этих отклонений от стоимости материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации или суммы и процент транспортно-заготовительных расходов, Отклонения фактической стоимости от цен согласно учетной политике или транспорта заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений или транс­портно-заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере № 10 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных матери­альных ценностей, которую показывают во втором разделе ведомости № 10.

    Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по це­нам согласно учетной политике организации и фактической себестоимости, в ведомости выводят остаток ценностей по отдельным счетам и группам по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

    Эти же данные используют для выявления остатков материальных ценностей по ценам согласно учетной политике организации по отдельным общезаводским складам.

    Наряду с этим на основании ведомости № 11 «Движение материальных ценностей в це­хах» остаток материалов в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, не использованных на конец месяца на производстве (в цехах), показывают в ведомости № 10.

    Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности пока­зателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обна­ружении расхождений их причины выявляют с помощью накопительных ведомостей формы № М-43. В организациях, не применяющих оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливают путем сличения данных первичных документов с данными материальных отчетов и ведомости № 10.

    Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей на цеховых скла­дах должны совпадать с суммой остатков по материальным отчетам этих складов.

    ВЕДОМОСТЬ № 11

    Ведомость № 11 «Движение материальных ценностей (по ценам согласно учетной поли­тике) по цеховым кладовым» используется для обобщения данных о движении матери­альных ценностей на цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными еди­ницами, а также в производстве (в цехах, на участках).

    В ведомости № 11, как и в ведомости № 10, данные о движении материальных ценностей показывают в разрезе синтетических счетов, учетных групп по стоимости согласно учет­ной политике организации.

    Ведомость № 11 применяется отдельно для учета движения материальных ценностей в цеховых кладовых и в производстве (в цехах).

    Записи в ведомости движения материальных ценностей в цеховых кладовых делают по данным цеховых отчетов, обоснованных надлежащими документами. Сумма поступивших с общезаводских складов материальных ценностей, выявленная в ведомости, долж­на быть тождественна сумме, показанной в ведомости № 10 по расходу с общезаводских складов как внутренний оборот.

    В ведомости движения материальных ценностей на производстве (в цехах, на участках) записи по приходу делают по данным копий документов общезаводских складов на мате­риальные ценности, отпущенные цехам или производственным участкам, не имеющим складов, являющимся самостоятельными учетными единицами (в ведомости № 10 этот отпуск отражается как расход на производственные и хозяйственные нужды, а не как внутренний оборот). Передача материалов другим цехам (участкам) или возврат на об­щезаводские склады, излишки материальных ценностей и т.п. отражаются по данным соответствующих первичных документов. Расход (использование) материалов на произ­водственные и хозяйственные нужды по цехам (участкам), где нет цеховых кладовых или имеющиеся кладовые не являются учетными единицами, устанавливают следующим путем: к остатку на начало месяца прибавляют поступление материалов в течение меся­ца и исключают их расход по документам (передача другим цехам, возврат и т.п.), а также остаток не использованных материалов на конец месяца в кладовых или у рабочих мест.

    Данные о расходе материалов, выведенные в ведомости движения материальных ценно­стей на производстве, нужно сопоставить с данными о расходе материалов по установ­ленным нормам исходя из объема выпущенной продукции с учетом незавершенного про­изводства. При обнаружении в цехах (на участках) недостачи сырья или материалов сум­мы недостач показывают в ведомости по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с соответствующим уменьшением данных о расходе на производственные и хозяйственные нужды. Одновременно эти недостачи отражаются в учете в порядке, установленном действующими правилами.