Руководства, Инструкции, Бланки

Образец Счет-фактура На Двух Листах

Категория: Бланки/Образцы

Описание

КОГДА И КАК АННУЛИРОВАТЬ ОШИБОЧНЫЙ И РЕГИСТРИРОВАТЬ ИСПРАВЛЕННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ?

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год.

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней.

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно:

Регистрация юрлиц и ИП: новые правила

Минфин актуализировал процедуру госрегистрации организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Проверьте свои коды по ОКВЭД

С 01.01.2017 будет действовать только новый ОКВЭД2 (ОК 029-2014) (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст). ФНС уже автоматически изменила имеющиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды видов деятельности по старому ОКВЭД на коды по новому Классификатору. Запросите выписку из реестра и проверьте присвоенные вам новые коды – не произошло ли при перекодировке ошибок.

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги.

КОГДА И КАК АННУЛИРОВАТЬ ОШИБОЧНЫЙ И РЕГИСТРИРОВАТЬ ИСПРАВЛЕННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ?

Продавец аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж. Порядок регистрации зависит от того, когда вы составили исправленный счет-фактуру.

Период составления продавцом исправленного счета-фактуры

Порядок регистрации в книге продаж п. п. 3. 11 Правил ведения книги продаж

Квартал, в котором вы составили счет-фактуру с ошибками даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на один квартал

1) ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом его показатели вносят в графы 13а - 19 со знаком "-"; 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

По окончании квартала, в котором вы составили и зарегистрировали в книге продаж счет-фактуру с ошибками даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на разные кварталы

За квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируют п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж. 1) ошибочный счет-фактуру. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 13а - 19 со знаком "-";графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

Покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, когда вы получили от продавца исправленный счет-фактуру.

Период получения исправленного счета-фактуры

Порядок регистрации в книге покупок п. п. 4. 9 Правил ведения книги покупок

До представления декларации по НДС за квартал, в котором вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками

1) ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 15 - 16 со знаком "-"; 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

После представления декларации по НДС за квартал, в котором вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками

1) за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором регистрируется ошибочный счет-фактура. При этом в графы 15 - 16 дополнительного листа показатели ошибочного счета-фактуры вносят со знаком "-" п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок ; 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал, в котором он получен, в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры <*>

<*> Если вы получили исправленный "отгрузочный" счет-фактуру до 25-го числа месяца, следующего за кварталом регистрации счета-фактуры с ошибками, вы можете зарегистрировать этот исправленный счет-фактуру в том же дополнительном листе, где аннулируете счет-фактуру с ошибками. Показатели исправленного счета-фактуры в графы 15 и 16 дополнительного листа вносятся без знака "-" п. 1.1 ст. 172 НК РФ .

Внимание! Если вы внесли исправления в книгу продаж или книгу покупок за квартал, декларация за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, вам надо п. п. 1. 4 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, Письмо ФНС от 05.11.2014 N ГД-4-3/22685@ :

- представить уточненную декларацию за квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

- доплатить налог за этот квартал, если сумма к уплате по уточненке больше, чем по первичной декларации. Если срок уплаты налога по первичной декларации уже прошел, то налог надо доплатить до подачи уточненки и одновременно уплатить пени. чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога Письмо Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog ).

Образец оформления дополнительного листа книги продаж, составленной с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства от 30.07.2014 N 735

Образец оформления дополнительного листа книги продаж, составленной по форме, применявшейся до вступления в силу Постановления Правительства от 30.07.2014 N 735

Образец оформления дополнительного листа книги покупок, составленной с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства от 30.07.2014 N 735

Образец оформления дополнительного листа книги покупок, составленной по форме, применявшейся до вступления в силу Постановления Правительства от 30.07.2014 N 735

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС? >>>

Как отражать исправленный счет-фактуру в декларации по НДС? >>>

В Практическом пособии по НДС читайте подробнее о том, как внести исправления:

Издательство «Главная книга», © 2016. Сборник типовых ситуаций. 2016-12-15 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

образец счет-фактура на двух листах:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Образец счет-фактура на двух листах

    Сч/ф на двух страницах

    На форуме с: 14.12.2006
    Сообщений: 6 283

    2.14. Суд решил, что если счета-фактуры, выставленные на нескольких страницах, подписаны только на последних из них, то такие документы не отвечают требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура, составленный с нарушением норм законодательства, не может являться основанием для вычета или возмещения НДС.
    (Постановление ФАС ВВО от 2 февраля 2006 г. по делу N А29-7412/2005а)


    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 15 мая 2006 г. N 03-04-09/11

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке заполнения счетов-фактур сообщает.
    В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика налога на добавленную стоимость выставлять счета-фактуры только на одном листе не установлена. В связи с этим составление счета-фактуры на нескольких листах с указанием реквизитов "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" на последнем листе счета-фактуры не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и, соответственно, причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таком счете-фактуре. При этом необходимо обеспечить сквозную нумерацию листов счета-фактуры.

    Заместитель директора
    департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Министерства финансов РФ
    Н.А.КОМОВА

    К сожалению, до сих пор арбитражная практика складывалась не в пользу налогоплательщика. Это видно из Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 2 февраля 2006 г. N А29-7412/2005а. В этом деле арбитры поддержали налоговиков. Суд решил, что если счета-фактуры, выставленные на нескольких страницах, подписаны только на последних из них, то такие документы не отвечают требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ. Счет-фактура, составленный с нарушением норм законодательства, не может являться основанием для вычета или возмещения налога на добавленную стоимость. Поэтому арбитражный суд в этом случае оставил решение налоговой инспекции об отказе в вычете в силе.
    С выходом Письма N 03-04-09/11 арбитражная практика по этому вопросу должна измениться в пользу налогоплательщиков.

    Счет-фактуры на нескольких листах: Налоговый и бухгалтерский учет

    Форум казахстанского налогоплательщика Как зарегистрироваться на форуме? Привет. Мы ищем таланты:
    • Тебе интересен форум? Ты хочешь зарегистрироваться? Ты хочешь участвовать и развивать форум вместе с друзьями на форуме?
    • Тебе интересно в твоей профессии?
    • Тебе есть чем поделиться из твоего опыта с коллегами на форуме? Есть чем поделиться из собственного опыта. научить или рассказать?
    Мы ищем таланты, которые помогут вместе развить форум. Что взамен:
    • Ты сможешь получить приглашение для регистрации на форуме
    • Радость общения с друзьями и коллегами
    • Совместное развитие в своей профессии
    Как? Об этом написано на странице: http://tandem.f2.kz/ - Да, регистрация у нас непростая, зато полезная и интересная

    Вопросы бухгалтерского и налогового учета, проблемы, решения. Финансовая отчетность. Управленческий учет и отчетность.

    Здраствуйте..
    У меня вопрос по поводу правильного оформления счет-фактуры. Ситуация: выписывается СФ на 2-х листах, клиент требует либо переделать СФ, чтобы умещалось на 1 листе, либо указать на втором "продолжение счет-фактуры".
    Указываю, что все требования НК соблюдены..не воспринимают.
    Подскажите, пожалуйста что-нибудь.

    Эта тема в сообществах:

    Тема пока не добавлена ни в одно сообщество

    А как у Вас счет-фактура на 2 страницы? Много позиций?

    Да..бывает и на 4 страницы
    Просмотрела многие беседы на тему счета-фактуры..не нашла ничего.

    Даздраперма » 26 мар 2009, 10:55

    Нам часто такие с-ф дают, бывает, что табличная часть на одном листе, а подписи на другом. Но я как то не заморачиваюсь на этом. Лижь бы встречка подтвердила.
    Может я что то упустила.
    А чем мотивируют свои требования.

    "у вас не правильно оформлена СФ..на 1 странице где написано: Счет-фактура №..нет подписей!"
    написали даже письмо..как это так, вы даете СФ без подписей, если у вас на 2-х стр. укажите "продолжение СФ" или поставьте нумерацию страниц.
    В НК не указывается ничего по этому поводу, был закон.акт по поводу оформления СФ, но он сейчас не действует.
    Можем пойти на встречу клиенту, но для изменения шаблона мне нужно обоснование.

    Lesena писал(а): "у вас не правильно оформлена СФ..на 1 странице где написано: Счет-фактура №..нет подписей!"
    написали даже письмо..как это так, вы даете СФ без подписей, если у вас на 2-х стр. укажите "продолжение СФ" или поставьте нумерацию страниц.
    В НК не указывается ничего по этому поводу, был закон.акт по поводу оформления СФ, но он сейчас не действует.
    Можем пойти на встречу клиенту, но для изменения шаблона мне нужно обоснование.


    считаю, раз в кодекса нет указания на то, что еслт СФ на двух и более листах, то надо руководствоваться другими законодательными актами, соответствующими данной проблеме. Наверное, есть какие-то инструкции по оформлению док-ов в делопроизводстве. Но давайте по аналогии с обычным договором. В договоре же на первой страницк не пишется, что смотрите продолжение на второй и т.д. Это же не "мыльная опера!". Так же и в СФ. Значит писать "продолжение СФ" нет необходимости и требования ваших клиентов безосновательны. Но есть другая сторона медали: если все подписи и печати на втором листе, а основная инфа на первом, то у вас нет никаких гарантий, что ваш клиент не заменит технично что-нибудь на первом листе, потом не докажете, что не было подмены. В жизни всякое бывает и надо быть осторожным. Я бы на вашем месте все таки предприняла какие-то меры, чтобы умещалось на одном. Можно второй лист печатать на обороте первого или уменьшить в 1С-ке масштаб для печати - хоть и мелко, хоть под лупу разглядывай, зато на одном листе. Я так делаю. В крайнем случае обратитесь за разъяснениями этого вопроса в городскую налоговую. Посмотрим, что они ответят.

    чтоб не замарачиваться, можно выписать несколько счетов-фактур и все.

    Лучше несколько СФ, или с нумерацией типа "продолжение сч.-ф. № 0000 стр.2 из 4" при этом обязательно подпись на каждой странице, по аналогу договоров, где Стороны подписывают каждую страницу, а печать и т.п на последней!
    А то принтеров и степлеров на всех хватит!

    У меня программа сама ставит номера строниц в низу.
    А раз нет ничего в налоговом о количестве страниц, так и что беспокоиться, а то им дай только повод. То с этими буквами в номерах счетов проблем насоздавали.

    А к стати, никто не в курсе, вчера мне новость одну сказали. Мы, и нам доверенности выписавали иногда, просто "ТМЗ, или материалы, или оборудование" в тенге на сумму. А теперь сказали, что нужно всё перечислять, как в счетах написано. Представьте теперь доверенность набивать на несколько листов.
    И еще, с/ф и накладная или акт вып.работ на одном листе это в норме?

    Видел вариант, когда счет-фактура и Акт выполненных работ были на одной странице с разных страниц листа. Но это не удобно. Думаю, такая экономия вылезет боком, например, по ИСО или другим требованиям, у Вас например, АВР должны быть подшиты в отдельную папочку, а СФ в другую. Т.е. Вы не можете выполнить собственные требования ведения делопроизводства.

    Не спрашивайте, что на форуме могут сделать для Вас. Спросите, что Вы можете сделать для других и помощь Вам вернется
    Можете послать СМС, дать ответ на чей-то вопрос, поднять интересную тему или написать наш адрес на своем бедре

    АйнурЖалгасовна » 26 окт 2009, 14:33

    Подскажите пжста как быть, если отпуск товара производистя из филиала, оплата производится на счет филиала,а документы выписываются от имени головного передприятия.
    В итоге получается остаются незакрытыми счета по обоим контрагентам.

    АйнурЖалгасовна писал(а): Подскажите пжста как быть, если отпуск товара производистя из филиала, оплата производится на счет филиала,а документы выписываются от имени головного передприятия.
    В итоге получается остаются незакрытыми счета по обоим контрагентам.


    Насколько я понимаю будет консолидированный баланс?

    Привет. Мы ищем таланты:
    • Тебе интересен форум? Ты хочешь участвовать и развивать его?
    • Тебе интересно в твоей профессии?
    • Тебе есть чем поделиться из твоего опыта с коллегами на форуме? Есть чем поделиться из собственного опыта, научить или рассказать?
    Мы ищем таланты, которые помогут развить форум. Что взамен:
    • Получить приглашение на форум
    • Радость общения
    • Совместное развитие
    Как: об этом написано на странице: http://tandem.f2.kz/
    • Похожие темы Ответы Просмотры Последнее сообщение
    • Фискальный чек без счет-фактуры
      1. 2 annuta_84 » 30 июн 2009, 16:00 35 Ответы 5631 Просмотры Последнее сообщение Gaukhar_0705
      17 авг 2009, 18:06
    • Неплательщик НДС давал счет-фактуры с НДС
      мотя » 19 май 2009, 00:37 3 Ответы 662 Просмотры Последнее сообщение Lada
      19 май 2009, 08:52
    • Утеряны счет-фактуры полученные
      света+- » 27 апр 2010, 12:57 7 Ответы 644 Просмотры Последнее сообщение TAX-Orda
      28 апр 2010, 08:44
    • Выписка счет-фактуры в г. Байконур
      Таньчик - Одуванчик » 03 ноя 2010, 17:50 1 Ответы 533 Просмотры Последнее сообщение Кайрат-F2
      03 ноя 2010, 18:33
    • Изменение счет-фактуры и аннулирование предыдущей СФ
      1. 2 Irina B » 02 июл 2009, 14:58 23 Ответы 9268 Просмотры Последнее сообщение Оксаночкаа
      27 июл 2010, 10:09
    Кто сейчас на конференции

    Сейчас этот форум просматривают: Bing [Bot]. Google [Bot]. Yahoo [Bot]. YandexBot/3.0 и гости: 23


    Примечание: не допускается копирование и использование материалов сайта без письменного согласия администрации сайта (если иное не оговорено). В любом случае, необходима гиперссылка на документ

    Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя

    Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя Сведения об импортных товарах

    Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации» заполняйте лишь по иностранным товарам. То есть по тем, что произведены за рубежом и поставлены в Россию (п. 5 ст. 169 НК РФ).

    В графах 10 и 10а укажите страну происхождения товара. То есть запишите цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Такой порядок предусмотрен подпунктом «к» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    В качестве страны происхождения можно указать и наименование союза нескольких государств. В таком случае в графе 10 поставьте прочерк, а в графе 10а укажите наименование союза стран. Например, «ЕС» или «Европейский союз». Об этом сказано в пункте 1 письма Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06.

    В графе 11 счета-фактуры укажите номер таможенной декларации. Возьмите его из первой строки графы А основного и добавочного листов таможенной декларации. Такой порядок следует из подпункта «л» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 43 Инструкции, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257. Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 30 августа 2013 г. № АС-4-3/15798.

    Нередки случаи, когда товары одного наименования ввезены в Россию по разным таможенным декларациям. То есть организация продает однородные товары из разных импортных партий. В этом случае в графе 11 по каждому наименованию товаров нужно указать номера всех деклараций (письмо Минфина России от 23 апреля 2015 г. № 03-07-08/23285).

    В случаях, предусмотренных статьей 197 Таможенного кодекса Таможенного союза, таможня может выпустить товар до подачи таможенной декларации. Естественно, что при реализации таких товаров указать в графе 11 номер таможенной декларации невозможно. Минфин России поясняет: в подобных ситуациях в графе 11 счета-фактуры можно указать номер обязательства о подаче таможенной декларации, на основании которого товар был выпущен (письмо от 6 февраля 2015 г. № 03-07-08/5026).

    Что касается товаров, которые ввезены на территорию России из стран – участниц Таможенного союза . учитывайте следующее. В связи с отменой таможенного контроля на внутренних границах Таможенного союза, при ввозе товаров в Россию таможенную декларацию не оформляют. Поэтому страну происхождения и реквизиты таможенной декларации в счете-фактуре не указывайте, а в графах 10, 10а и 11 проставьте прочерки. Это следует из статьи 2 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьи 3 договора, ратифицированного Законом от 27 октября 2008 г. № 187-ФЗ. Подтвержден этот порядок и в письмах Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-07-13/01-43, от 11 января 2011 г. № 03-07-08/03.

    Ситуация: можно ли в графе 10 «Страна происхождения» счета-фактуры указывать страну происхождения «Россия»?

    Данную графу заполняют исключительно для импортного товара (п. 5 ст. 169 НК РФ).

    Ситуация: должна ли организация при отгрузке импортных товаров указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации? Организация не является импортером (декларантом). Страна происхождения товаров и номер таможенной декларации указаны в счете-фактуре, который организации выставил поставщик

    При реализации импортных товаров продавец обязан указывать в своих счетах-фактурах номер грузовой таможенной декларации и страну происхождения товара. При этом он несет ответственность только за соответствие этих реквизитов тем, что указаны в счете-фактуре от его собственных поставщиков при покупке товаров. Об этом говорится в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

    Если страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в полученном счете-фактуре не указаны, организация, которая перепродает импортные товары, не обязана приводить эти данные в своем счете-фактуре. Не надо указывать эти реквизиты и в том случае, если поставщик вообще не выставлял счет-фактуру. Например, если организация продает импортные товары, приобретенные у поставщика, который не является плательщиком НДС. В этом случае в графах 10 и 11 счета-фактуры на отгрузку проставьте прочерки. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 августа 2015 г. № 03-07-08/48092.

    Ситуация: как правильно заполнить графу 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры, если организация реализует товары, полученные ранее из-за границы в международном почтовом отправлении? Таможенная декларация при получении почтового отправления не оформлялась .

    Графу 11 «Номер таможенной декларации» в этом случае не заполняйте.

    В ряде случаев декларировать импорт не нужно. В частности, когда все сведения, необходимые для таможенного контроля, есть в документах на международное почтовое отправление. Это следует из положений пунктов 2–4 статьи 314 Таможенного кодекса Таможенного союза. Таким образом, если реализуете товары, которые получили по международной почте и таможенную декларация не составляли, то графу 11 заполнять не нужно.

    Ситуация: нужно ли заполнять в счете-фактуре графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации»? Организация реализует продукцию, произведенную путем переработки импортного сырья или сборки из импортных комплектующих .

    Ответ зависит от того, привела ли переработка импортного сырья и сборка из импортных комплектующих к изготовлению нового изделия или нет.

    Вообще при продаже импортной продукции в счетах-фактурах указывают номер грузовой таможенной декларации (графа 11) и страну происхождения товаров и ее цифровой код (графы 10 и 10а). При этом продавец несет ответственность за соответствие этих данных реквизитам, которые указаны в полученных им товаросопроводительных документах. При этом для российских товаров заполнять графы 10, 10а и 11 не нужно. Об этом сказано в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

    В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «страна происхождения товаров». Поэтому, когда реализуете продукцию, изготовленную и собранную из импортного сырья или комплектующих, руководствуйтесь таможенным законодательством. В нем установлено, что страной происхождения товаров признают государство, в котором товары полностью произвели или подвергли достаточной переработке (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 58 Таможенного кодекса Таможенного союза).

    Какой товар считать отечественным

    Отечественный товар должен отвечать двум критериям одновременно.

    Критерий 1. В результате переработки импортного сырья и комплектующих классификационный код товаров должен измениться. Достаточно, чтобы новыми стали первые четыре знака кода. Проверить его можно по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Такой критерий приведен в пункте 4 приложения к Соглашению о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 г. ратифицированном Законом от 22 декабря 2008 г. № 257-ФЗ.

    Критерий 2. С товаром проводят те операции, которые действительно меняют его, а не просто делают предпродажную подготовку. Ведь по некоторым операциям товар в любом случае признают импортным, а именно: при подготовке товара к продаже и транспортировке, разборке и сборке упаковки, простых сборочных операциях или разборке по частям. Полный перечень утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. № 373. Применяют его для товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада.

    Как в итоге поступить

    Если оба критерия выполнены, то при реализации выставляйте покупателю счет-фактуру с прочерками в графах 10 и 10а «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации». Аналогично следует поступать и при реализации продукции, произведенной из готовых деталей (полученных при разборке оборудования), страной происхождения которых Россия не является.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 декабря 2012 г. № 03-07-13/01-57, от 23 августа 2012 г. № 03-07-08/257 и от 31 августа 2010 г. № 03-07-11/374.

    Когда после переработки хотя бы один из приведенных критериев не соответствует требованиям, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры запишите следующее:

    • реквизиты из счетов-фактур, полученных от поставщика – если импортное сырье (комплектующие) было приобретено на территории России;
    • реквизиты грузовой таможенной декларации – если самостоятельно импортировали материалы для переработки.
    Подписи ответственных лиц

    Когда все обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены, его должен подписать руководитель и главный бухгалтер организации. Сделать это могут и другие сотрудники, если их наделить необходимыми полномочиями. То есть оформить специальное разрешение от руководителя или доверенность от имени организации. Подробнее об этом см. Кто вправе подписывать счет-фактуру .

    Многостраничные счета-фактуры

    Ситуация: считается ли счет-фактура правильно оформленным, если он составлен на нескольких листах. На одном листе отсутствует место для указания всей необходимой информации ?

    Ведь требований о том, что счет-фактуру нужно обязательно составлять на одном листе, нет. На многостраничных счетах-фактурах реквизиты «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» проставляют только на последнем листе. При этом все страницы документа пронумеруйте.

    Это следует из статьи 169 Налогового кодекса РФ и разъяснено в письме Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-04-09/11.

    Передача товаров для собственных нужд

    Ситуация: как составить счет-фактуру при передаче товаров для собственных нужд структурному подразделению организации? Расходы на приобретение товаров не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль .

    Составляйте счет-фактуру по общим правилам. Только в строке 4 «Грузополучатель и его адрес», строке 6 «Покупатель», строке 6а «Адрес», строке 6б «ИНН/КПП покупателя» поставьте прочерки .

    Вообще передача структурному подразделению товаров, расходы на приобретение которых не учитывают при расчете налога на прибыль, является объектом обложения НДС . А значит, составить счет-фактуру нужно обязательно (подп. 2 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ и письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132).

    Счет-фактуру оформите так.

    Выставьте счет-фактуру в течение пяти дней, считая со дня передачи товаров структурному подразделению. Если же товары отгружаете со склада постоянно, то счет-фактуру можно выписать и на все товары, переданные в течение налогового периода. Это следует из пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения есть и в письмах Минфина России от 18 июля 2005 г. № 03-04-11/166, и МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404.

    В счете-фактуре укажите: цену переданных товаров и начисленный НДС. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес», строке 6 «Покупатель», строке 6а «Адрес», строке 6б «ИНН/КПП покупателя» поставьте прочерки. В остальном счет-фактуру оформляйте в общем порядке. Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные разъяснения содержались в письме Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

    Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена передача товаров (п. 2–3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Пример составления счета-фактуры при передаче товаров для собственных нужд в структурное подразделение организации. Расходы по приобретению товаров при расчете налога на прибыль организацией не учитываются

    ООО «Альфа» производит макаронные изделия. На балансе организации есть детский сад, в который регулярно передается часть продукции. Расходы на производство переданной продукции при расчете налога на прибыль не учитываются.

    Во II квартале текущего года «Альфа» передала в структурное подразделение (детский сад) следующие виды продукции:

    • 10 пачек макаронных изделий № 3 – по цене 30 руб. за пачку;
    • 10 пачек макаронных изделий № 5 – по цене 40 руб. за пачку.

    Со стоимости переданных продуктов бухгалтер «Альфы» начислил НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Общая сумма НДС к уплате в бюджет составила 70 руб. в том числе:

    • по макаронным изделиям № 3 – 30 руб. (300 руб. × 10%);
    • по макаронным изделиям № 5 – 40 руб. (400 руб. × 10%).

    В бухучете были сделаны такие проводки:

    Дебет 29 Кредит 43
    – 700 руб. – передана партия продуктов в структурное подразделение (детский сад);

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 70 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 14 руб. (70 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство по расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

    На стоимость переданных макаронных изделий бухгалтер «Альфы» составил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

    Ситуация: как посреднику оформить «сводный» счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур ?

    «Сводные» счета-фактуры вправе выставлять заказчикам (комитентам, принципалам) посредники (комиссионеры, агенты), которые приобретают для них товары (работы, услуги) у нескольких продавцов или исполнителей (абз. 6 подп. «а» п. 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Помимо посредников правом выставлять «сводные» счета-фактуры могут воспользоваться экспедиторы, которые сами не участвуют в перевозке грузов заказчика, а занимаются исключительно организацией таких перевозок. Они могут заполнять счета-фактуры в порядке, установленном для комиссионеров (агентов), приобретающих товары (работы, услуги) от своего имени (письма Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-09/01, от 1 ноября 2012 г. № 03-07-09/148).

    В «сводных» счетах-фактурах отражаются данные счетов-фактур, которые посредники (экспедиторы) получают от третьих лиц (продавцов, перевозчиков), привлеченных для исполнения поручения заказчиков. На основании данных счетов-фактур заказчики могут принимать к вычету суммы НДС, предъявленные им (через посредников) исполнителями.

    В «сводный» счет-фактуру можно включать данные счетов-фактур, которые были выставлены посреднику разными исполнителями, но в один и тот же день (абз. 6 подп. «а» п. 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если счета-фактуры были выставлены исполнителю в разные дни, для заказчика ему придется формировать несколько «сводных» счетов-фактур с различными датами. Дату самого «сводного» счета-фактуры определяйте в соответствии со своей хронологией. То есть дата выставления «сводного» счета-фактуры может отличаться от даты, которая указана в счетах-фактурах, полученных от исполнителей (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13799).

    Посредническое вознаграждение в указанный счет-фактуру не включайте. На сумму своего вознаграждения посредник выставляет отдельный счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры на сумму вознаграждения посредник должен отдать заказчику. Это следует из положений пункта 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Сроки выставления «сводных» счетов-фактур законодательно не установлены. Но поскольку комитент (принципал) принимает НДС к вычету по итогам квартала, то и указанные счета-фактуры следует выставлять до завершения очередного квартала.

    При оформлении «сводного» счета-фактуры учитывайте особый порядок заполнения некоторых строк (граф):

    Счета-фактуры, полученные от продавцов (исполнителей), и «сводные» счета-фактуры, выставленные заказчику, посредник должен зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур.

    При регистрации в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник указывает:

    • в графе 10 – наименование продавца (исполнителя), у которого посредник приобрел товары (работы, услуги) для заказчика;
    • в графе 11 – ИНН и КПП продавца (исполнителя).

    Это следует из подпунктов «к»–«л» пункта 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Кроме того, в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур посредник должен указать сведения о счетах-фактурах, полученных от продавцов (исполнителей) (подп. «м» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Сами счета-фактуры, полученные от продавцов (исполнителей), посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Такой же порядок регистрации применяют и застройщики, которые выставляют сводные счета-фактуры инвесторам. В том числе в отношении счетов-фактур, полученных от подрядчиков до 1 октября 2014 года (даты внесения изменений в форму журнала учета). Об этом сказано в письме ФНС России от 17 августа 2015 г. № ГД-4-3/14435.

    Если посредник приобретает товары (работы, услуги) через субкомиссионера (субагента), в части 2 журнала учета счетов-фактур он должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером (субагентом). При этом в графе 10 журнала указывается наименование субкомиссионера (субагента), в графе 11 – его ИНН/КПП, а в графе 12 – код «1».

    Это следует из подпунктов «к»–«м» пункта 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Ситуация: как застройщику выставить «сводный» счет-фактуру, если строительство финансируют несколько инвесторов ?

    Если строительство финансируют несколько инвесторов, организация-застройщик должна выставить «сводный» счет-фактуру каждому из них.

    При этом заполнить «сводные» счета-фактуры нужно исходя из доли участия каждого инвестора в строительстве. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-07-10/15 и постановлением Президиума ВАС РФ от 26 июня 2012 г. № 1784/12.

    Следует отметить, что в отличие от «сводных» счетов-фактур, которые выставляют посредники (экспедиторы), «сводные» счета-фактуры застройщика могут включать в себя данные нескольких счетов-фактур, выставленных подрядчиками в разные дни.

    Пример составления сводного счета-фактуры застройщиком. Строительство финансируют несколько инвесторов

    АО «Альфа» (застройщик) заключило договор строительства офисного здания от 24 июня 2015 г. № 18. Инвесторами по этому договору выступают АО «Производственная фирма "Мастер"» и ООО «Торговая фирма "Гермес"». «Мастер», согласно договору, финансирует 60 процентов стоимости строительства, «Гермес» – 40 процентов.

    Для строительства объекта «Альфа» привлекла двух подрядчиков: АО «Стройфед» и ООО «Стройсити». Стоимость работ, выполненных каждым из них, составила 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). Общая стоимость работ, выполненных подрядчиками, составила 11 800 000 руб. (в т. ч. НДС – 1 800 000 руб.).

    Строительство было завершено 13 января 2016 года. В этом же месяце до завершения строительства подрядчики выставляли «Альфе» счета-фактуры на стоимость выполненных работ. Чтобы выставить инвесторам «сводные» счета-фактуры, бухгалтер «Альфы» распределил затраты на строительство между инвесторами пропорционально их вкладам.

    Стоимость подрядных работ и суммы НДС, которые «Альфа» как застройщик передает инвесторам, составляют:

    • «Мастер» – 7 080 000 руб. (11 800 000 руб. × 60%), в том числе НДС – 1 080 000 руб. (1 800 000 руб. × 60%);
    • «Гермес» – 4 720 000 руб. (11 800 000 руб. × 40%), в том числе НДС – 720 000 руб. (1 800 000 руб. × 40%).

    По окончании строительства «Альфа» выставила «Мастеру» «сводный» счет-фактуру от 14 января 2016 г. № 186 и «Гермесу» – «сводный» счет-фактуру от 14 января 2016 г. № 188. К «сводным» счетам-фактурам были приложены копии счетов-фактур, полученных от подрядчиков.

    Реализация имущественных прав

    Ситуация: как оформить счет-фактуру при реализации имущественного права? Организация – участник долевого жилищного строительства, переуступила право требования на квартиру в недостроенном доме гражданину .

    Начисляйте НДС и составляйте счет-фактуру в том же порядке, что и при реализации имущественных прав организациям. Статья 169 Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо особенностей оформления счетов-фактур при переуступке прав требований физическим лицам.

    Строки 1–2б, 5–7 счета-фактуры заполняйте в общем порядке.

    В строках 3–4 проставьте прочерки (подп. «е» и «ж» п. 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    В графе 1 укажите наименование имущественного права. Например, «Уступка права требования на квартиру» (подп. «а» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    В графах 2–4 проставьте прочерки (подп. «б», «в», «г» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    В графе 5 нужно указать разницу между стоимостью, по которой организация продает имущественное право на квартиру, и суммой расходов на его приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ, подп. «д» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    В графе 6 напишите «Без акциза» (подп. «е» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ, передача имущественных прав на квартиру облагается НДС по расчетной ставке 18/118. Эту ставку укажите в графе 7 (подп. «ж» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Посчитайте сумму налога, которую предъявите покупателю. Сделайте это исходя из стоимости имущественного права с учетом налога (графа 5) и расчетной ставки 18/118 (графа 7). Полученную сумму укажите в графе 8 (п. 3 ст. 155 НК РФ, подп. «з» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    В графе 9 укажите стоимость имущественного права.

    В графах 10–11 проставьте прочерки.

    Пример заполнения счета-фактуры при переуступке прав требования физическому лицу организацией, являющейся участником долевого строительства квартиры

    ООО «Торговая фирма "Гермес"» является участником долевого строительства квартиры. Сумма, уплаченная «Гермесом» за строящуюся квартиру, составила 3 000 000 руб. В сентябре текущего года «Гермес» уступил право требования на квартиру Петрову А.С. за 3 300 000 руб.

    Бухгалтер «Гермеса» рассчитал сумму налога следующим образом:

    (3 300 000 руб. – 3 000 000 руб.) × 18/118 = 45 763 руб.

    Договор об уступке права требования был зарегистрирован в ноябре. Поэтому бухгалтер «Гермеса» выставил Петрову счет-фактуру и начислил НДС к уплате в IV квартале.

    Ситуация: как оформить счет-фактуру на сумму процентов, полученных по договору товарного кредита?

    Оформите счет-фактуру в одном экземпляре по общим правилам.

    Проценты, полученные по договору товарного кредита, включают в базу для расчета НДС . Поэтому в тот день, когда получите деньги, составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Пример расчета НДС и составления счета-фактуры на сумму процентов, полученных по договору товарного кредита

    9 января ООО «Торговая фирма "Гермес"» (кредитор) предоставило товарный кредит сроком на месяц заемщику ООО «Альфа» в виде 1000 кг сахарного песка стоимостью 20 руб./кг без учета НДС. В соответствии с условиями договора 31 января «Альфа» должна вернуть 1000 кг сахарного песка аналогичного качества. В качестве платы за предоставленный кредит заемщик должен заплатить кредитору 1000 руб.

    31 января «Альфа» передала «Гермесу» 1000 кг сахарного песка (весь объем товарного кредита) и перечислила на его расчетный счет 1000 руб.

    В рабочем плане счетов «Гермеса» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предусмотрен субсчет «Расчеты с заемщиком» (для учета расчетов по договору товарного кредита).

    Передача имущества по договору товарного кредита подпадает под обложение НДС. Причем налоговой базой в данном случае будет являться стоимость передаваемых товаров (ст. 154 НК РФ ). Сахар облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ). В отношении процентов по кредиту НДС начисляется с суммы, которая превышает сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

    Чтобы определить налоговую базу по НДС с суммы процентов по товарному кредиту, бухгалтер «Гермеса» определил величину процентов, начисленных за 23 дня (с 9 по 31 января 2014 года), исходя из ставки рефинансирования.

    В период с 9 по 31 января ставка рефинансирования составляет 8,25 процента.
    Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, составила:
    22 000 руб. × 8,25%. 365 дн. × 23 дн. = 114 руб.

    Разница между фактической суммой процентов по товарному кредиту (1000 руб.) и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования (114 руб.), составляет 886 руб.

    Сумма НДС с процентов, полученных по договору товарного кредита, равна:
    886 руб. × 10/110 = 81 руб.

    На сумму процентов по товарному кредиту бухгалтер «Гермеса» выписал счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 41
    – 20 000 руб. (1000 кг × 20 руб.) – отражена передача сахара по договору товарного кредита;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 2000 руб. (20 000 руб. × 10%) – начислен НДС при передаче товара в кредит;

    Дебет 58-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»
    – 22 000 руб. (20 000 руб. + 2000 руб.) – отражена сумма выданного товарного кредита.

    Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»
    – 20 000 руб. – возвращено 1000 кг сахара;

    Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»
    – 2000 руб. – учтен НДС со стоимости возвращенного товара на основании счета-фактуры заемщика;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 58-3
    – 22 000 руб. – отражен возврат товарного кредита;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – 2000 руб. – принята к вычету сумма НДС на основании счета-фактуры заемщика;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 91-1
    – 1000 руб. – начислены проценты по договору товарного кредита в сроки, установленные договором;

    Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»
    – 1000 руб. – получена сумма процентов в качестве платы за пользование товарным кредитом;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 81 руб. – начислен НДС с процентов по товарному кредиту, превышающих ставку рефинансирования.

    Как исправить счет-фактуру

    Если в счете-фактуре допущена ошибка, то в документ необходимо внести изменения. О том, как это сделать, см. Как правильно исправить счет-фактуру .