Руководства, Инструкции, Бланки

Образец Приказа О Переводе Основных Средств В Товар

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Приказ о переводе на консервацию основных средств образец - Популярное на сайте

Приказ о переводе основных средств на

Приказ о переводе основных средств на консервацию приказ. Средств на консервацию. Акт о переводе объекта основных средств на консервацию. Основных средств. Приказ. Приказ о переводе основных средств на консервацию. О переводе основных средств на. У нас вы можете скачать образец бланка приказ о. Приказ о переводе. Основных средств.

Основных средств. На консервацию. Этот приказ. О переводе. Приказ (распоряжение) о консервации основных средств. О переводе работника на другую. Москва о переводе основных средств на консервацию в. Формы приказ о переводе. Образец приказа о. О переводе на консервацию объекта. Объекты основных средств.

Приказ о переводе основных средств на. Приказ о переводе основных средств на консервацию. Тема приказ на консервацию основных. Средств. Приказ о. О переводе. Приказ о переводе основных средств на консервацию. О переводе основных средств на.

Приказ о переводе основных средств на консервацию приказ. Приказ о переводе основных. Основных средств на. Приказ о. Средств на консервацию. Приказ о переводе основного средства на консервацию. Средств word. Приказ об. Ответственная за консервацию. Приказ о. Основных средств на. О переводе ос на. Прежде чем издать приказ о переводе. Основных средств на. На консервацию и акта о.

образец приказа о переводе основных средств в товар:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Какие документы и проводки понадобятся, если товар превратился в основное средство или материал

    Какие документы и проводки понадобятся, если товар превратился в основное средство или материал

    Чем поможет эта статья: Правильно оформить документы о переводе товара в состав основных средств или материалов. От чего убережет: От ошибок при переводе товара, а также недоимок, штрафов и пеней по налогам.

    Если ваша компания на упрощенке У компаний на упрощенной системе с 2013 года появится обязанность вести бухучет. Поэтому рекомендации, данные в статье по бухучету, пригодятся и упрощенщикам.

    Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании. И тогда вам, как бухгалтеру, надо перевести актив в состав основных средств или материалов. Согласитесь, ситуация непростая. И может вызвать много вопросов о том, как оформить первичные документы и рассчитать налоги. Давайте разберемся по порядку, что важно учесть, меняя категорию актива.

    Товар решили использовать как основное средство

    Первым делом подготовьте совместно с руководителем приказ о том, что актив, изначально приобретенный для перепродажи, будет использоваться в качестве основного средства. В этом первичном документе укажите причину такого решения. Образец приказа мы привели ниже.

    Теперь подробнее расскажем о последствиях, которые возникают в бухгалтерском и налоговом учете в результате перевода товара в состав основных средств. Тут сразу скажем: если первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. (или иной более низкий лимит, установленный в компании), то учитывать такие объекты вы будете так же, как материалы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ). О них мы расскажем далее в статье. А в этом разделе остановимся лишь на обычных основных средствах.

    Бухгалтерский учет

    Оформив приказ руководителя о переводе товара в состав основных средств, вам надо перекинуть стоимость этого товара, отраженную на счете 41 «Товары», на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Однако правила формирования стоимости купленных товаров и первоначальной стоимости основного средства не совпадают. Поэтому не исключено, что на счет 08 кроме сумм со счета 41 придется перенести еще какие-то затраты.

    Так, в первоначальную стоимость основного средства вы включаете расходы на его доставку (п. 8 ПБУ 6/01 ). А вот в случае с товарами такие затраты можно учесть на свое усмотрение. Либо включить в стоимость покупных запасов, либо отразить отдельно на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01 ).

    Осторожно! Если компания учла затраты на доставку товаров в составе расходов на продажу, то их нужно включить в стоимость нового основного средства.

    В учетной политике вы закрепили первый способ? Тогда расходы на доставку в составе стоимости товаров попадут сразу же на счет 08 .

    Предположим, вы отражаете расходы на доставку на счете 44. При этом затраты в себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи») списываете только по мере реализации. В таком случае, когда товар находится в компании и переводится в состав основных средств, транспортные расходы все еще висят на счете 44. А значит, вы можете определить их сумму и включить в первоначальную стоимость основного средства, бывшего товаром. Корректировать счет 90 не придется.

    А если затраты на доставку товара уже полностью попали на счет 90. В таком случае лучше всего сделать сторнирующие записи (подробнее об этом вы можете прочитать ниже).

    Подсказывает Альмин Рабинович. к. и. н. главный методолог ГК «Energy Consulting»

    Учтенные ранее расходы на доставку товара, ставшего теперь основным средством, в бухучете лучше сторнировать

    — Допустим, расходы на доставку «бывшего» товара в бухгалтерском учете вы успели полностью включить в себестоимость продаж. А теперь вам нужно сделать все так, как будто вы изначально приобрели объект для того, чтобы использовать не для перепродажи, а в своей деятельности. Для этого исправьте все «неверные» записи, раз имущество является не товаром, а основным средством.

    В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 расходы на доставку нужно включить в первоначальную стоимость основного средства.

    Если раньше вы отразили эти затраты в ином порядке, значит, сейчас эти операции необходимо отменить. Это значит, что придется сделать сторнирующую проводку между дебетом счета 90 и кредитом счета 44. А уже затем провести расходы как для случая, когда вы формируете первоначальную стоимость основного средства: из кредита счета 44 в дебет счета 08 .

    Кстати, компании обычно закупают товары партиями. Значит, чтобы рассчитать сумму затрат на доставку переводимого в основные средства товара, вам необходимо предварительно определить его долю в общем объеме закупки. Затем нужно умножить ее на сумму транспортных расходов, которые приходятся на всю партию.

    И вот еще что. Если основное средство требует сборки, то сначала расходы со счета 41 нужно перевести на счет 07. А затем, после передачи в монтаж, вы спишете оборудование со счета 07 на счет 08. Здесь же собираются затраты на сборку.

    Когда первоначальная стоимость нового объекта будет сформирована, его можно вводить в эксплуатацию. Для этого составьте акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6 .

    Если вы переводите из товаров группу однородных основных средств, то вместо этих документов надо оформить соответственно акт по форме № ОС-1б и инвентарную карточку по форме № ОС-6а. Все эти формы унифицированы и утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. В инвентарной карточке укажите срок полезного использования имущества.

    На основании первичных документов спишите все затраты со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Рассмотрим пример.

    Пример: Компания решила использовать товар в качестве основного средства

    ООО «ВильТоргПлюс» занимается оптовой продажей компьютеров. Руководство компании решило использовать один ноутбук из партии на складе для работы в отделе поставок. Стоимость партии, состоящей из 100 единиц товаров, составила 4 720 000 руб. в том числе НДС — 720 000 руб. Услуги транспортной компании на доставку товаров до склада компании составили 59 000 руб. в том числе НДС — 9000 руб.

    Расходы на доставку товаров компания отражает на счете 44. Стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам — 40 000 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 41
    — 40 000 руб. — отражена стоимость переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 7200 руб. — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС со стоимости ноутбука;

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 44
    — 500 руб. (50 000 руб. 100 ед.) — отражена стоимость доставки переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 90 руб. (9000 руб. 100 ед.) — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС с доставки ноутбука;

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
    — 40 500 руб. (40 000 + 500) — «бывший» товар введен в эксплуатацию как основное средство по сформированной первоначальной стоимости;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств»
    — 7290 руб. (7200 + 90) — принята к вычету сумма входного НДС со стоимости основного средства.

    Со следующего месяца после того, в котором новое основное средство вы ввели в эксплуатацию, начните начислять в бухучете амортизацию по нему.

    Налоги на прибыль и на имущество

    Как вы знаете, основные средства стоимостью выше 40 000 руб. являются в налоговом учете амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ). Амортизировать «бывший» товар вы будете со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию.

    Частая ошибка В налоговом учете амортизировать имущество стоимостью 40 000 руб. и меньше не нужно.

    В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации. То же самое относится и к расходам на доставку (даже если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы статья 320 Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам. Выходит, что подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за перевода товара в основные средства не придется.

    Начиная с момента, когда вы учли объект на счете 01 «Основные средства», его стоимость вам надо включать в базу по налогу на имущество. Таково требование пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

    Налог на добавленную стоимость

    Входной НДС по товарам принимают к вычету сразу же после того, как они учтены на счете 41. Дожидаться реализации не нужно. Поэтому скорее всего вы успели поставить к вычету НДС до того, как стали переводить товар в состав основных средств. При условии, конечно, что все остальные условия для вычета были тогда выполнены. А именно от продавца вы получили первичку и счет-фактуру. А товар купили для того, чтобы использовать в деятельности, облагаемой НДС.

    Надо ли теперь, после того, как товар стал основным средством, корректировать вычеты за прошлый период? Если товар перевели в том же квартале, когда вы его оприходовали и приняли НДС к вычету, то можете налог не восстанавливать. Ведь это никак не повлияет на налоговую базу — все эти операции были в одном налоговом периоде.

    А если перевод состоялся уже в следующих кварталах? Сразу скажем, безопаснее НДС пересчитать. Объясним почему.

    Чаще всего чиновники настаивают, что входной НДС можно принять к вычету, только если основное средство ввели в эксплуатацию и учли его на счете 01 (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-07-11/290 ).

    Исключение — некоторые ситуации, по которым вычет возможен раньше. Например, когда основное средство требует монтажа и учтено на счете 07. Или объект является незавершенным капитальным строительством и отражен на счете 08. В этих случаях чиновники разрешают принять НДС к вычету сразу после того, как актив попал на счет 07 или 08. Подробнее об этом — в статье «Когда НДС можно принять к вычету, не дожидаясь перевода имущества на счет 01» (опубликована в журнале «Главбух» № 18, 2012 ).

    Обучающий курс по теме В каких случаях нужно восстанавливать НДС — в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru.

    Поэтому контролеры вряд ли согласятся с тем, что компания воспользовалась вычетом по теперешнему основному средству в прошлых кварталах — когда имущество числилось в составе товаров на счете 41. Если спорить с налоговиками не хотите, вычеты за прошлые периоды лучше пересчитайте и подайте уточненную декларацию. Но прежде перечислите в бюджет возникшую недоимку вместе с пенями. Так вы избежите хотя бы штрафа за неуплату налога.

    Справедливости ради заметим, что вообще, переведя объект из товаров в основные средства, компания не обязана восстанавливать принятую ранее к вычету сумму НДС. Ведь такое основание не указано в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Если, конечно, объект будет использоваться в облагаемой налогом деятельности. Но это уже аргумент для судей. А они, кстати, могут встать на сторону компании (см. постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А40-51601/11-129-222 ).

    Товар решили использовать как материал

    При переводе товара в состав материалов вам также понадобится приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято такое решение. После этого оформите унифицированные первичные документы, предусмотренные для учета материалов. Это требование-накладная по форме № М-11 и карточка учета материалов по форме № М-17 .

    Напомним, что компании в составе материалов обычно учитывают еще имущество, отвечающее признакам основных средств, но стоимостью в пределах установленного лимита. Поэтому правила, о которых пойдет речь в этом разделе, будут совершенно одинаковы как для обычных материалов, так и для малоценных активов.

    Бухгалтерский учет

    Товар, который ваша компания будет использовать как материал, нужно перевести на счет 10 «Материалы».

    В этом случае в дебет счета 10 расходы на доставку, также как и в предыдущих ситуациях, будут списываться либо со счета 41. либо со счета 44. Все зависит от того, какой порядок вы закрепили в своей учетной политике.

    Налог на прибыль и НДС Подписка на комплект: печатный + электронный «Главбух». Экономия — 8698 руб.!

    Стоимость товара, который стал материалом, можно учесть в налоговых расходах по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Для списания материальных расходов подойдут те же первичные документы, что и для бухучета.

    Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, конечно, что актив вы планируете использовать в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

    Ведь правила, по которым НДС можно принять к вычету, для товаров и материалов совпадают — это нужно делать по мере учета запасов на бухгалтерских счетах. При условии, если есть от поставщика первичные документы и счет-фактура. А значит, перевод расходов со счета 41 на счет 10 для вычета значения не имеет.

    Вопрос-тест по темам номера

    Директор торговой компании распорядился передать со склада в отдел рекламы холодильник, учтенный в качестве товара. В бухучете в составе основных средств компания учитывает активы дороже 40 000 руб. Цена холодильника — 47 200 руб. в том числе НДС — 7200 руб. Какая корреспонденция счетов будет верной?

    • A. ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 41.
    • Б. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 41.

    Правильный ответ — Б. Имущество стоит ровно 40 000 руб. То есть оно не отвечает стоимостному критерию, установленному в компании для основных средств. Его надо учесть в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ).

    Главное, о чем важно помнить

    1 Чтобы перевести товар в состав основных средств или материалов, понадобится приказ руководителя.

    2 Расходы по счету 41 «Товары» нужно перевести на счет 08 (07) или 10.

    Дополнительно про учет основных средств

    Перевод объектов ОС на консервацию

    Перевод объектов ОС на консервацию

    Разъясните, пожалуйста, порядок перевода объектов основных средств (биохимические анализаторы)на консервацию в связи с отсутствием регистрационных номеров в Росстандарте.

    Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

    Решение о консервации основного средства должно быть оформлено приказом руководителя организации, в котором необходимо указать: причины консервации, срок нахождения основного средства на консервации, сотрудников, ответственных за консервацию основного средства и последующую его расконсервацию, сотрудников, ответственных за сохранность законсервированного основного средства.

    Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

    Как документально оформить консервацию основных средств

    Решение о консервации основного средства должно быть оформлено приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:
    – причины консервации;
    – срок нахождения основного средства на консервации;
    – сотрудников, ответственных за консервацию основного средства и последующую его расконсервацию;
    – сотрудников, ответственных за сохранность законсервированного основного средства.

    Главбух советует: перевод основного средства на консервацию (расконсервацию основного средства) дополнительно оформляйте актом. Этот документ будет подтверждать факт осуществления консервации (расконсервации).

    Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Приказ является только намерением о переводе основного средства на консервацию. Подтвердить же фактическую консервацию основного средства им нельзя. Ведь консервация предполагает выполнение определенных работ по доведению временно не используемых основных средств до состояния, в котором обеспечивается наилучшая их сохранность. Соответственно, при расконсервации необходимо выполнить работы по доведению основного средства до состояния, в котором его можно эксплуатировать.

    Унифицированных бланков акта о консервации и акта о расконсервации основного средства нет. Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно.

    2.Из статьи журнала «Учет в учреждении», № 2, февраль 2016

    Елены КЕДРОВОЙ, эксперта журнала «Учет в учреждении»

    Учет основных средств: четыре решения для бухгалтера

    Нужно ли оформить проводки при консервации объекта

    Основные средства, которые учреждение не использует по назначению, можно поставить на консервацию. Рассмотрим ситуацию, когда срок консервации превысит три месяца.

    Согласно пункту 38 Инструкции № 157н, консервацию (расконсервацию) оформляют актом. Его форму учреждение вправе разработать самостоятельно, ведь нормативно она не утверждена. Одновременно нужно внести запись в инвентарную карточку (ф. 0504031. ф. 0504032 ).

    На время консервации объект остается на балансе учреждения. Начислять на него амортизацию не потребуется. Поэтому общая сумма налога на имущество возрастет.

    В инструкциях предусмотрен разный порядок учета при консервации объекта. В пункте 11 Инструкции № 174н сказано, что операцию следует оформить как внутреннее перемещение основного средства. Однако Инструкция № 157н не обязывает показывать движение на счете 101 00 «Основные средства». Данная норма была введена приказом Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н .

    Чтобы избежать споров с проверяющими, закрепите порядок отражения операции в учетной политике.

    3.Из статьи журнала «Учет в казенных учреждениях», № 10, октябрь 2015
    Е. П. Беловой, эксперта по бюджетному учету

    Сведения о консервации в инвентарной карточке

    В казенном учреждении принято решение перевести основное средство на консервацию. Но в форме инвентарной карточки 0504031. приведенной в приложении к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. отсутствует поле для такой отметки. Как следует поступить в этом случае?

    Учреждение вправе принять решение самостоятельно.

    Согласно пункту 10 Инструкции № 162н, консервацию объекта основных средств на срок более трех месяцев отражают путем внесения записи в инвентарную карточку. Ранее в ее форме была предусмотрена специальная таблица, в которую заносили подобную информацию. В форме 0504031. которая действует с 2015 года, этой таблицы нет. Но появилась другая – «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта».

    Таким образом, есть два варианта действий.

    1. Можно внести данные о консервации в таблицу о внутреннем перемещении. Например, в графе «Дата накладной» указать дату перевода на консервацию, в графе «Номер накладной» – номер соответствующего приказа, а в графе «Местонахождение» записать «консервация».

    2. Можно доработать инвентарную карточку согласно потребностям учреждения. Например, в таблице «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта» графу «Накладная» переименовать в «Документ». Тогда порядок заполнения будет соответствовать примеру, изложенному в предыдущем пункте.

    Но в любом случае обязательно утвердите все изменения в учетной политике учреждения.

    Торговый Лоцман

    Комментарии о переводе товара в основное средство или материал

    Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании

    Бывает, что какой-нибудь товар на складе оказывается нужен самой компании. И тогда вам, как бухгалтеру, надо перевести актив в состав основных средств или материалов. Согласитесь, ситуация непростая. И может вызвать много вопросов о том, как оформить первичные документы и рассчитать налоги. Давайте разберемся по порядку, что важно учесть, меняя категорию актива.

    Товар решили использовать как основное средство

    Первым делом подготовьте совместно с руководителем приказ о том, что актив, изначально приобретенный для перепродажи, будет использоваться в качестве основного средства. В этом первичном документе укажите причину такого решения.

    Теперь подробнее расскажем о последствиях, которые возникают в бухгалтерском и налоговом учете в результате перевода товара в состав основных средств. Тут сразу скажем: если первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. (или иной более низкий лимит, установленный в компании), то учитывать такие объекты вы будете так же, как материалы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 ). О них мы расскажем далее в статье. А в этом разделе остановимся лишь на обычных основных средствах.

    Оформив приказ руководителя о переводе товара в состав основных средств, вам надо перекинуть стоимость этого товара, отраженную на счете 41 «Товары», на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Однако правила формирования стоимости купленных товаров и первоначальной стоимости основного средства не совпадают. Поэтому не исключено, что на счет 08 кроме сумм со счета 41 придется перенести еще какие-то затраты.

    Так, в первоначальную стоимость основного средства вы включаете расходы на его доставку (п. 8 ПБУ 6/01 ). А вот в случае с товарами такие затраты можно учесть на свое усмотрение. Либо включить в стоимость покупных запасов, либо отразить отдельно на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01 ).

    В учетной политике вы закрепили первый способ? Тогда расходы на доставку в составе стоимости товаров попадут сразу же на счет 08.

    Предположим, вы отражаете расходы на доставку на счете 44. При этом затраты в себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи») списываете только по мере реализации. В таком случае, когда товар находится в компании и переводится в состав основных средств, транспортные расходы все еще висят на счете 44. А значит, вы можете определить их сумму и включить в первоначальную стоимость основного средства, бывшего товаром. Корректировать счет 90 не придется.

    А если затраты на доставку товара уже полностью попали на счет 90? В таком случае лучше всего сделать сторнирующие записи

    Учтенные ранее расходы на доставку товара, ставшего теперь основным средством, в бухучете лучше сторнировать

    — Допустим, расходы на доставку «бывшего» товара в бухгалтерском учете вы успели полностью включить в себестоимость продаж. А теперь вам нужно сделать все так, как будто вы изначально приобрели объект для того, чтобы использовать не для перепродажи, а в своей деятельности. Для этого исправьте все «неверные» записи, раз имущество является не товаром, а основным средством.

    В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 расходы на доставку нужно включить в первоначальную стоимость основного средства.

    Если раньше вы отразили эти затраты в ином порядке, значит, сейчас эти операции необходимо отменить. Это значит, что придется сделать сторнирующую проводку между дебетом счета 90 и кредитом счета 44. А уже затем провести расходы как для случая, когда вы формируете первоначальную стоимость основного средства: из кредита счета 44 в дебет счета 08.

    Кстати, компании обычно закупают товары партиями. Значит, чтобы рассчитать сумму затрат на доставку переводимого в основные средства товара, вам необходимо предварительно определить его долю в общем объеме закупки. Затем нужно умножить ее на сумму транспортных расходов, которые приходятся на всю партию.

    И вот еще что. Если основное средство требует сборки, то сначала расходы со счета 41 нужно перевести на счет 07. А затем, после передачи в монтаж, вы спишете оборудование со счета 07на счет 08. Здесь же собираются затраты на сборку.

    Когда первоначальная стоимость нового объекта будет сформирована, его можно вводить в эксплуатацию. Для этого составьте акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6 .

    Если вы переводите из товаров группу однородных основных средств, то вместо этих документов надо оформить соответственно акт по форме № ОС-1б и инвентарную карточку по форме № ОС-6а. Все эти формы унифицированы и утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. В инвентарной карточке укажите срок полезного использования имущества.

    На основании первичных документов спишите все затраты со счета 08 на счет 01 «Основные средства». Рассмотрим пример.

    Пример: Компания решила использовать товар в качестве основного средства

    ООО «ВильТоргПлюс» занимается оптовой продажей компьютеров. Руководство компании решило использовать один ноутбук из партии на складе для работы в отделе поставок. Стоимость партии, состоящей из 100 единиц товаров, составила 4 720 000 руб. в том числе НДС — 720 000 руб. Услуги транспортной компании на доставку товаров до склада компании составили 59 000 руб. в том числе НДС — 9000 руб.

    Расходы на доставку товаров компания отражает на счете 44. Стоимостный лимит для отнесения имущества к основным средствам — 40 000 руб. Бухгалтер сделал следующие проводки:

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 41
    — 40 000 руб. — отражена стоимость переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 7200 руб. — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС со стоимости ноутбука;

    ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 44
    — 500 руб. (50 000 руб. 100 ед.) — отражена стоимость доставки переводимого ноутбука;

    ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
    — 90 руб. (9000 руб. 100 ед.) — восстановлена ранее принятая к вычету сумма входного НДС с доставки ноутбука;

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
    — 40 500 руб. (40 000 + 500) — «бывший» товар введен в эксплуатацию как основное средство по сформированной первоначальной стоимости;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным объектам основных средств»
    — 7290 руб. (7200 + 90) — принята к вычету сумма входного НДС со стоимости основного средства.

    Со следующего месяца после того, в котором новое основное средство вы ввели в эксплуатацию, начните начислять в бухучете амортизацию по нему.

    Налоги на прибыль и на имущество

    Как вы знаете, основные средства стоимостью выше 40 000 руб. являются в налоговом учете амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ). Амортизировать «бывший» товар вы будете со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию.

    В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации. То же самое относится и к расходам на доставку (даже если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы статья 320 Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам. Выходит, что подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за перевода товара в основные средства не придется.

    Начиная с момента, когда вы учли объект на счете 01 «Основные средства», его стоимость вам надо включать в базу по налогу на имущество. Таково требование пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

    Налог на добавленную стоимость

    Входной НДС по товарам принимают к вычету сразу же после того, как они учтены на счете 41. Дожидаться реализации не нужно. Поэтому скорее всего вы успели поставить к вычету НДС до того, как стали переводить товар в состав основных средств. При условии, конечно, что все остальные условия для вычета были тогда выполнены. А именно от продавца вы получили первичку и счет-фактуру. А товар купили для того, чтобы использовать в деятельности, облагаемой НДС.

    Надо ли теперь, после того, как товар стал основным средством, корректировать вычеты за прошлый период? Если товар перевели в том же квартале, когда вы его оприходовали и приняли НДС к вычету, то можете налог не восстанавливать. Ведь это никак не повлияет на налоговую базу — все эти операции были в одном налоговом периоде.

    А если перевод состоялся уже в следующих кварталах? Сразу скажем, безопаснее НДС пересчитать. Объясним почему.

    Чаще всего чиновники настаивают, что входной НДС можно принять к вычету, только если основное средство ввели в эксплуатацию и учли его на счете 01 (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-07-11/290 ).

    Исключение — некоторые ситуации, по которым вычет возможен раньше. Например, когда основное средство требует монтажа и учтено на счете 07. Или объект является незавершенным капитальным строительством и отражен на счете 08. В этих случаях чиновники разрешают принять НДС к вычету сразу после того, как актив попал на счет 07 или 08. Подробнее об этом — в статье «Когда НДС можно принять к вычету, не дожидаясь перевода имущества на счет 01

    Поэтому контролеры вряд ли согласятся с тем, что компания воспользовалась вычетом по теперешнему основному средству в прошлых кварталах — когда имущество числилось в составе товаров на счете 41. Если спорить с налоговиками не хотите, вычеты за прошлые периоды лучше пересчитайте и подайте уточненную декларацию. Но прежде перечислите в бюджет возникшую недоимку вместе с пенями. Так вы избежите хотя бы штрафа за неуплату налога.

    Справедливости ради заметим, что вообще, переведя объект из товаров в основные средства, компания не обязана восстанавливать принятую ранее к вычету сумму НДС. Ведь такое основание не указано в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Если, конечно, объект будет использоваться в облагаемой налогом деятельности. Но это уже аргумент для судей. А они, кстати, могут встать на сторону компании (см. постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А40-51601/11-129-222).

    Товар решили использовать как материал

    При переводе товара в состав материалов вам также понадобится приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято такое решение. После этого оформите унифицированные первичные документы, предусмотренные для учета материалов. Это требование-накладная по форме № М-11 и карточка учета материалов по форме № М-17.

    Напомним, что компании в составе материалов обычно учитывают еще имущество, отвечающее признакам основных средств, но стоимостью в пределах установленного лимита. Поэтому правила, о которых пойдет речь в этом разделе, будут совершенно одинаковы как для обычных материалов, так и для малоценных активов.

    Товар, который ваша компания будет использовать как материал, нужно перевести на счет 10«Материалы».

    В этом случае в дебет счета 10 расходы на доставку, также как и в предыдущих ситуациях, будут списываться либо со счета 41, либо со счета 44. Все зависит от того, какой порядок вы закрепили в своей учетной политике.

    Налог на прибыль и НДС

    Стоимость товара, который стал материалом, можно учесть в налоговых расходах по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Для списания материальных расходов подойдут те же первичные документы, что и для бухучета.

    Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, конечно, что актив вы планируете использовать в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

    Ведь правила, по которым НДС можно принять к вычету, для товаров и материалов совпадают — это нужно делать по мере учета запасов на бухгалтерских счетах. При условии, если есть от поставщика первичные документы и счет-фактура. А значит, перевод расходов со счета 41 на счет 10 для вычета значения не имеет.